Тема 7. Финансовые результаты организации и методы их анализа

Цель, задачи и информационное обеспечение анализа финансовых результатов

Главную роль в системе экономических показателей организации имеют показатели финансовых результатов: прибыли и рентабельности. Деятельность любой организации связана с привлечением необходимых ресурсов, использованием их в производственном процессе, продажей произведенных товаров (работ, услуг) и с получением финансовых результатов. В связи с этим особую значимость приобретает анализ процесса формирования финансовых результатов

Цель анализа финансовых результатов заключается в комплексной оценке показателей прибыли и рентабельности, в разработке управленческих решений, направленных на поиск резервов увеличения прибыли, рентабельности и повышение эффективности ее деятельности.

Основными задачами анализа финансовых результатов являются:

1) оценка выполнения плана по финансовым показателям (прибыли, рентабельности и средств, направляемых на выплату дивидендов) и изучение их динамики;

2) изучение структуры финансовых результатов;

3) определение влияния отдельных факторов на прибыль от продаж;

4) рассмотрение состава доходов и расходов и определение их влияния на прибыль до налогообложения;

5) выявление факторов, влияющих на рентабельность хозяйствования;

6) изыскание резервов дальнейшего повышения рентабельности, увеличения прибыли, средств, направляемых на выплату дивидендов, устранение потерь и расходов.

В качестве источников информации используются нормативные и правовые акты, локальные документы организации, первичные учетные документы, отражающие операции по учету финансовых результатов, регистры синтетического и аналитического учета по счетам, бухгалтерская и налоговая отчетность, документы не учетного характера. Информационная база анализа делится на следующие группы:

- нормативно-правовые документы:

- - Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99). Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 г. №32н;

- Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 33н;

- Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ18/02). Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 г. № 114н

- «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Приказ Минфина РФ от 2.07.2010г. №66н. и т.д.

- первичные учетные документы по учету финансовых результатов: акты приемки- передачи, платежные поручения, выписки банка, накладные, счет-фактуры, товарные накладные, товарные отчеты, книги покупок и продаж, приемные квитанции и другие документы, обусловленные спецификой бизнеса;

- бухгалтерская и налоговая отчетность: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, отчет о целевом использовании полученных средств, пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. В числе форм налоговой отчетности используются регистры налогового учета, расчеты налоговой базы и налоговая декларация по налогу на прибыль и пр.;

- статистическая отчетность: Основные сведения о деятельности организации (форма № 1 – предприятие), Основные сведения о деятельности организации (форма № П-5 (м)), Обследование конъюнктуры и деловой активности в оптовой торговле (Форма № 1-конъюнктура (опт)); Обследование конъюнктуры и деловой активности в розничной торговле (Форма № 1-конъюнктура); Сведения о финансовом состоянии организации (форма № П-3).

Основным источником анализа финансовых результатов является отчет о прибылях и убытках, который составляется организациями всех отраслей. Аналитическая ценность этой формы заключается в том, что в ней последовательно показывается формирование и использование прибыли, начиная с выручки и заканчивая чистой прибылью. При этом данные приводятся не только за отчётный период, но и за аналогичный период прошлого года. При формировании отчета о прибылях и убытках российские организации должны придерживаться распределения доходов и расходов на обычные и прочие в соответствии с ПБУ 9/99 и 10/99.

Прибыль – это часть чистого дохода, который непосредственно получают организации после реализации товаров. Количественно она представляет собой разность между чистой выручкой (после уплаты налогов) и полной себестоимостью проданных товаров.

Конечный финансовый результат деятельности любой коммерческой организации всех организационно-правовых форм хозяйствования выражается прибылью (убытком), выявленной за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех ее хозяйственных операций. Он отражается в бухгалтерском балансе как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

Чистая прибыль слагается из: финансового результата от продажи товаров; доходов от участия в других организациях; процентов к получению за минусом их к уплате; прочих доходов и расходов, за вычетом налога на прибыль и с учетом изменений отложенных налоговых обязательств и активов.

Экономическая сущность прибыли проявляется через выполняемые ею функции:

· основная цель предпринимательской деятельности и фактор повышения материальной заинтересованности работников предприятия;

· мера эффективности финансово-хозяйственной деятельности;

· источник финансовых ресурсов для развития предприятия и источник увеличения его рыночной стоимости. Чем больше прибыли остается в распоряжении организации, тем меньше его потребность в привлечении заемных средств, тем прочнее его финансовое состояние;

· источник финансирования доходной части федеральных и местных бюджетов.

Финансовый результат – главный критерий оценки деятельности для большинства предприятий. Исходя из разных целей и задач предпринимательской деятельности, существуют и различные методики определения финансовых результатов.

Финансовый результат хозяйственной деятельности органи­зации может быть исчислен как в балансе, так и в отчете о при­былях и убытках. При этом в самом балансе финансовый результат опреде­ляется сравнением собственного капитала на начало и конец отчетного года, включая суммы распределения прибыли (либо исключая уменьшение капитала) и вычитая увеличение вложен­ного капитала в отчетном году. Таким образом, по балансу определяется наращение собственного капитала за отчетный период, которое получило название экономичес­кой прибыли.

В отличие от бухгал­терского баланса, финансовый результат в отчете о прибылях и убытках определяется как разница между сальдо доходов и расходов отчетного периода нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

Основным источником формирования финансовых результатов торговой организации являются реализованные торговые надбавки (валовой доход). Предприятиям оптовой и розничной торговли предоставлено право самостоятельно определять оптовые и торговые надбавки на товары исходя из спроса, фактических издержек обращения и оптимальных уровней рентабельности (с учетом установленных предельных размеров надбавок). Розничная цена товара формируется из оптовой цены (цена закупки) с добавлением торговой и оптовой надбавок в установленных торговым предприятием размерах. Кроме реализованных торговых надбавок организации розничной торговли могут иметь доходы от других видов деятельности; продажи товаров и имущества на аукционах, по операциям с тарой (превышение доходов над расходами), от реализации акций, облигаций, других ценных бумаг и т.п.

Финансовые результаты деятельности организации оцениваются с помощью абсолютных и относительных показателей. К абсолютным относятся: прибыль (убыток) от продаж, доходы и расходы от прочих операций, прибыль (убыток) до налогообложения, чистая прибыль (убыток). К числу относительных показателей принадлежат различные соотношения прибыли и затрат или вложенного капитала. Важное место среди них занимают показатели рентабельности. В настоящее время анализ финансовых результатов организаций затруднен в связи с коммерческой тайной, засекречиванием, а иногда и искажением результатов функционирования фирмы.

Дата добавления: 2014-01-07