Этап IV Определение налоговой базы

Этап III Определение масштаба налога и единицы налогообложения

Масштаб налога - установленная законом характеристика предмета налогообложения, выраженная каким-либо физическим параметром или предметом измерения (крепость напитков, мощность двигателя, объем двигателя).

Единица налога - условная единица принятого масштаба, которая используется для количественного выражения налоговой базы (градус, кубический сантиметр, баррель, рубль).

Масштаб налога и единицы налогообложения устанавливаются законодательно.

Задача бухгалтерии в данном случае состоит в том, чтобы правильно измерить масштаб налога по всем имеющимся объектам налогообложения.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения.

В зависимости от выбранного масштаба налога налоговые базы можно разделить на следующие виды:

• налоговые базы со стоимостными показателями (стоимость имущества, сумма дохода);
• налоговые базы с объемно-стоимостными показателями: для исчисления налога на добавленную стоимость используется объем реализованной продукции;
• налоговые базы с физическими показателями (объем добытого сырья).

Для определения момента возникновения налогового обязательства большое значение имеет выбор метода учета налоговой базы:

1. Кассовый метод или метод присвоения учитывает момент получения средств и осуществления расходов. Все суммы должны быть реально полученными доходами и реально произведенными расходами.
2. Метод начисления или накопительный метод позволяет признать доходом все суммы, право на получение которых возникло в данном налоговом периоде вне зависимости от того, получены ли они в действительности или нет. Для выявления затрат подсчитывается сумма имущественных обязательств, возникших в налоговом периоде. При этом не имеет значения, произведены ли по этим обязательствам выплаты.

Для российских организаций право выбора между названными методами перестало существовать с 1 января 2002 года в связи с введением 25 главы НК, которая определила метод начисления в качестве единственно возможного для исчисления налоговой базы. Исключение предоставлено лишь предприятиям, объем выручки от реализации продукции которых за четыре последних квартала не превышает в каждом их них 1 млн. рублей. Они могут выбирать один из двух вышеназванных методов.

Таким образом, задачами бухгалтерии при формировании налогооблагаемых баз по налогам будут:

ü сбор информации в количественном выражении о налогооблагаемых показателях путём своевременной регистрации и составления первичного документа, накопления данных и их систематизации;

ü выбор оптимального метода определения даты возникновения налогового обязательства с учётом особенностей деятельности;

ü правильное соотнесение налоговой базы и налогового периода.

Этап V Определение налогового и отчётного периодов

Налоговым периодом является календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее государственной регистрации до конца данного года.

Если организация зарегистрирована в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца календарного года, следующего за годом создания.

Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи (по налогу на прибыль организаций и др.). В рамках одного налогового периода обложение налоговой базы может происходить по кумулятивной или некумулятивной системе, т.е. по частям или нарастающим итогом с начала периода.

Задачами бухгалтерии при определении налогового и отчётного периодов являются строгое определение налогового и отчётного периода по каждому налогу и обеспечение своевременного формирования налогового обязательства в строго установленные сроки. В целях организации эффективного контроля за соблюдением отчётного и налогового периодов по всем уплачиваемым налогам необходимо составление графика документооборота, назначение ответственных лиц, соблюдение установленных графиком сроков.

Дата добавления: 2014-01-07