Порядок исчисления и уплаты налога. Случаи определения налоговой базы при адвалорной ставке Операция Определение налоговой базы Безвозмездная передача подакцизных

Случаи определения налоговой базы при адвалорной ставке

Операция	Определение налоговой базы
Безвозмездная передача подакцизных товаров	Стоимость подакцизных товаров по средним ценам реализации, действо­вавшим в предыдущем налоговом периоде, без учета акцизов или по рыночным ценам
Товарообменные операции
Передача подакцизных товаров при натуральной оплате труда
Передача произведенных подакцизных товаров в структуре организации

Порядок исчисления налога А(н) зависит от вида налоговой ставки, установленной по подакцизному товару.

Вид налоговой ставки	Порядок исчисления налога
Твердая (специфическая)	А(н)= Qб* Ст, где Qб- количество реализованной подакцизной продукции; Ст - ставка акциза в рублях на единицу обложения
Адвалорная	A(н)= Qб*Ct/100, где Qб-стоимость подакцизной продукции в отпускных ценах; Ст - ставка акциза,%
Комбинированная	А(н) = Qб1*Ст1 +Qб2 *Ст2/100, где Qб1,Qб2,-количество реализованной подакцизной продукции;стоимость подакцизной продукции в отпускных ценах - соответственно; Ст1, Ст2 - ставка акциза в рублях на единицу обложения; ставка акциза, % - соответственно

*Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными товарами,

признаваемые объектом налогообложения, представляет собой сумму полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида подакцизных товаров, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам.

Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, определяется по итогам налогового периода. Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, определяется по формуле.

А(б) = А(н) - Налоговые вычеты

Регулирование правил вычетов сумм авансового платежа акцизов осуществляется статьями 200, 201 НК РФ.

В пункте 2 ст. 200 НК РФ установлены особенности вычетов предъявленных и уплаченных сумм акциза при приобретении производителями подакцизных товаров. Отдельные положения указанной статьи регулируют правила вычетов сумм авансового платежа производителями алкогольной и спиртосодержащей продукции.

Так, при расчёте акциза на реализованную алкогольную или спиртосодержащую продукцию уплаченная сумма авансового платежа подлежит вычету (п.16 ст. 200 НК РФ). Причём учитывается только платёж по приобретённому спирту, который фактически был использован для производства реализованной алкогольной продукции. Указанные вычеты производятся на основании документов, представляемых вместе с декларацией по акцизам. Перечень этих документов установлен п. 17 ст. 201 НК РФ.

Авансовый платёж, который приходится на объём спирта, не использованного для производства реализованной алкогольной или спиртосодержащей продукции в истёкшем налоговом периоде, можно будет принять к вычету в пределах, в которых он будет использован для производства (п.16 ст. 200 НК РФ).

Кроме того, установлены случаи, в которых подлежащая вычету сумма авансового платежа акциза должна быть уменьшена (п. 17 ст. 200 НК РФ). Она уменьшается на сумму акциза, приходящуюся на объём спирта, безвозвратно утраченного в процессе транспортировки, хранения, перемещения в структуре одной организации и последующей технологической обработки. Причём потери в пределах норм естественной убыли, утверждённых уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, в данном случае не учитываются.

• уплаченные собственниками давальческого сырья при егоприобретении либо при его производстве;

• уплаченные налогоплательщиком в случае возврата покупателем подакцизных товаров или отказа от них;

• уплаченные при приобретении акцизных марок по подакцизным товарам, подлежащим маркировке;

Сумма, подлежащая вычету, не должна превышать суммы акцизов, исчисленных по формуле:

А(с) = Ст_(А) × К × Q: 100%,

где А(с) -предельная сумма акциза, уплаченная по этиловому спирту, использованному для производства вина;

Ст_(А) -ставка акциза на 1 л этилового спирта;

К -крепость вина, %;

Q - количество реализованного вина.

Пример. Организация ООО «МАКС» приобрела 1800 л этилового спирта и произвела из него 8500 л вина крепостью 17%. Какова сумма налогового вычета?

Ставка акциза по этиловому спирту — 34 руб. за 1 л безводного этилового спирта. Сумма акциза, уплаченная за 1800 л спирта, составила 61200 руб. (34руб. х 1800 л).

Максимальная сумма вычета, на которую организация имеет право, определяется по формуле и составит 49130 руб. (34 руб. х 8500 л х 17%: 100%).

Дата добавления: 2014-01-07