Сущность налогов, их функции и виды

Функциональное назначение и характеристика элементов основных налогов и сборов.

Налоговая система, ее принципы. Налоговая политика государства.

Сущность налогов, их функции и виды.

План

Тема 4. НАЛОГИ. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА

За своей экономической сущностью налоги - это экономические отношения, которые возникают между государством и юридическими и физическими лицами по поводу принудительного отчуждения ею части новообразованной стоимости в денежной форме, ее изъятие и перераспределения для финансирования государственных расходов.

За организационно-правовой сущностью налоги - это обязательные платежи, которые законодательно устанавливаются государством, платятся юридическими и физическими лицами в процессе перераспределения части стоимости валового внутреннего продукта и аккумулируют в централизованных денежных фондах для финансового обеспечения выполнения государством положенных на нее функций.

Согласно Закону Украины "О системе налогообложения" под налогом и сбором (обязательным платежом) к бюджетам и к государственным целевым фондам следует понимать обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или государственного целевого фонда, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, которые определяются законами Украины о налогообложении.

Кроме налогов, как формы аккумуляции денежных средств бюджетом выступают обязательные платежи:

Ø налоговые платежи - это обязательное собрание, которое взималось из плательщиков при условии конкретного эквивалентного обмена между государством и плательщиком (например, плата за воду, землю);

Ø отчисление, взносы - это обязательное собрание из юридических и физических лиц, которым присущие признаки целевого назначения (например, сбор на развитие садоводства, виноградарства и хмелеводства).

Характерными особенностями налога сравнительно с обязательными платежами:

Ø справляется на условиях бесповоротности;

Ø односторонний характер установления; платится лишь в бюджет, а не к другому денежному централизованному или децентрализованного фонда;

Ø не имеет целевого назначения;

Ø является исключительно атрибутом государства и базируется на актах высшей юридической силы.

К основным элементам налога относят:

Ø Субъект налогообложения, или налогоплательщик, - физическое или юридическое лицо, на которое законом положена обязанность платить налог.

Ø Носитель налога - физическое или юридическое лицо, которое в конечном итоге осуществляет затраты с уплаты налога.

Ø Объект налогообложения - явление, предмет или процесс, вследствие наличия которых платится налог (доход, имущество и т.п.). Объект налогообложения измеряется в единицах налогообложения.

Ø Источник уплаты налога - доход субъекта (прибыль, заработная плата, процент, рента), из которого платится налог.

Ø База налогообложения - законодательно закрепленная часть доходов или имущества налогоплательщика (за вычитанием льгот), которая учитывается при расчете суммы налога, т.е. сумма, из которой взимается налог.

Ø Ставка налога - размер налога на единицу налогообложения. В зависимости от построения налогов различают твердые и частичные

Ø Сфера действия налога - совокупность носителей налога, на которые в конечном итоге ложится его бремя.

Ø Налоговые льготы - законодательно закрепленный перечень условий, при наличии которых налогоплательщик уменьшает налоговые обязательства.

Ø Налоговый период - срок, на протяжении которого завершается процесс формирования налоговой базы, окончательно определяется размер налогового обязательства.

Ø Налоговая квота - частица налога в доходе плательщика (сумма дохода, которая пересчитывается в бюджет через налоговую систему).

Основные функции налогов:

1. Фіскальна – за допомогою цієї функції забезпечується фінансування державних витрат і реалізується головне суспільне призначення податків – формування фінансових ресурсів держави.

2. Розподільча (регулюючо-розподільча, економічна) – відбувається перерозподіл вартості національного доходу між державою та її суб’єктами, і через елементи податку, держава в змозі регулювати вартісні пропорції такого розподілу.

Кроме того, можно выделить дополнительные функции налогов:

Социальная - состоит в поддержке социального равновесия путем изменения соотношения между доходами и затратами разных социальных групп.

Государственного регулирования - проявляется через установление и изменение системы налогообложения, а также через влияние налогов на разные стороны деятельности плательщиков.

Контрольная - налогоплательщики должны платить налоговые платежи своевременно и в полном объеме, который предопределяет необходимость создания и существование органов Государственной налоговой службы.

Существуют разные виды налогов (табл. 4.1).

Дата добавления: 2014-01-07