Аудит грошових коштів та їх еквівалентів

Аудит дебіторської заборгованості

Відповідно до П(С)БО 10 "Дебіторська заборгованість" дебіторська заборгованість - це сума заборгованості дебіторів підприємству на визначену дату. У балансі дебіторська заборгованість представлена такими статтями:

1. Довгострокова дебіторська заборгованість.

2. Векселі отримані.

3. Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги.

4. Дебіторська заборгованість по розрахунках:

· з бюджетом;

· за виданими авансами;

· за нарахованими доходами;

· по внутрішніх розрахунках.

5. Інша поточна дебіторська заборгованість.

Основними завданнями аудиту дебіторської заборгованості є:

1. Перевірка достовірності і законності облікових даних про стан розрахунків з дебіторами.

2. Оцінка дотримання розрахунково – платіжної дисципліни і її впливу на платоспроможність підприємства.

3. Встановлення реальності заборгованості.

Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги, як правило, складає найбільшу частку в загальній сумі дебіторської заборгованості підприємства. Розглянемо етапи аудиту саме цієї заборгованості.

1. Перевірка чи правильно визначені по статтях балансу відповідні залишки заборгованості. Для цього порівнюють дані по кожному розрахунків на одну і ту ж дату за показниками аналітичного обліку і залишками на рахунках, у журналі №3, головній книзі, балансі.

2. Перевірка належної класифікації дебіторської заборгованості (на довгострокову і короткострокову) і наявність відповідних необхідних роз'яснень у примітках до фінансової звітності.

3. Оцінка синтетичного й аналітичного обліку дебіторської заборгованості, правильне використання рахунків бухгалтерського обліку.

4. Контроль за реальністю дебіторської заборгованості, з цією метою проводять інвентаризацію заборгованості.

5. Перевірка наявності і правильності оформлення первинних документів, що є підставою для облікових записів по дебіторській заборгованості.

6. Оцінка стану дебіторської заборгованості за встановленими критеріями (з точки зору правової відповідальності, причини і давності утворення боргу).

7. Перевірка правильності розрахунків по дебіторській заборгованості (оплата коштами, векселями, іншими матеріальними цінностями, застосування бартерних операцій та ін.).

8. Правильність оцінки дебіторської заборгованості, розрахунок величини резерву сумнівних боргів.

Відповідно до П(С)БО 2 “Баланс” у статті “Грошові кошти та їх еквіваленти” відображають кошти в касі, на поточних та інших рахунках, які можуть бути використані для поточних операцій, а також еквіваленти грошових коштів. У цій статті окремо наводяться грошові кошти в національній та іноземній валютах. Кошти, які не можна використати для операцій протягом одного року, починаючи із дати балансу, або протягом операційного циклу внаслідок обмежень слід виключити із складу оборотних активів і відображати як необоротні активи Відповідно до Положення бухгалтерського обліку 2 “Баланс” еквіваленти грошових коштів – це короткострокові, високоліквідні фінансові інвестиції, які вільно конвертуються в певні суми грошових коштів і які характеризуються незначним ризиком зміни вартості Завданнями аудиту грошових коштів та їх еквівалентів є перевірка:

- дотримання умов зберігання готівки та інших цінностей в касі;

- своєчасність і повноти оприбуткування отриманих з банку готівкових грошових коштів;

- дотримання правил документального оформлення операцій з грошовими коштами;

- дотримання встановленого банком ліміту залишку готівки в касі;

- використання дотриманої готівки за цільовим призначенням;

- правильності ведення обліку касових операцій, та операцій на рахунках в банках;

- достовірності і повноти банківських виписок і законності проведених через банк операцій;

- правильності оцінки поточних фінансових інвестицій та відображення на рахунках бухгалтерського обліку операцій щодо руху еквівалентів грошових коштів.

Дата добавления: 2014-01-07