Тема 5: Облік товарно-матеріальних запасів

X x

Питання для проміжного контролю

1. Визначення та склад дебіторської заборгованості.

2. Яка класифікація дебіторської заборгованості?

3. Як оцінюється дебіторська заборгованість для відображення її в балансі?

4. Які методи нарахування резерву сумнівних боргів?

5. Які існують методи списання безнадійних боргів у міжнародній практиці?

6. Суть і методи обліку знижок, які надаються підприємством.

7. Визначення сумнівної (безнадійної) дебіторської заборгованості.

План

1. Поняття, склад товарно-матеріальних запасів, завдання їх обліку та оцінка.

2. Визначення вартості запасів.

3. Системи обліку товарно-матеріальних запасів.

4. Методи оцінки вибуття запасів.

Словник термінів: запаси, товарно-матеріальні запаси, собівартість запасів, метод ФІФО, метод ЛІФО, метод суцільної ідентифікації.

Згідно МСБО 2 «Запаси», запаси повинні вимірюватися та відображатися в обліку і звітності за найменшим із двох показників, а саме:

· за собівартістю;

· за чистою вартістю реалізації.

Рис. 5.1. Складові собівартості запасів

При обліку запасів із собівартості обов’язково виключаються і визначаються як витрати періоду, в якому вони понесені, такі складові:

Рис. 5.2. Витрати, які не включаються до собівартості запасів

− −

Рис. 5.3. Складові чистої вартості реалізації запасів

Облік руху запасів залежить від системи обліку, що застосовується підприємством.

Рис.5.4. Методи обліку запасів

Рис 5.5. Характеристика методу системи періодичного обліку запасів

Рис 5.6. Характеристика методу системи постійного обліку запасів

В умовах ринкової економіки ціни на запаси часто змінюються під впливом попиту і пропозиції. Тому постає питання оцінки витрачених запасів та їх залишку на кінець звітного періоду. МСБО 2 «Запаси» допускає використання таких методів визначення вартості запасів.

Рис. 5.7. Методи оцінки вибуття запасів

Вибір методу оцінки запасів суттєво впливає на величину податку з прибутку, оскільки оцінка запасів впливає на величину прибутку як поточного, так і наступних років. Зменшення суми прибутку у фінансовій звітності, у свою чергу, впливає на інвестиційну привабливість підприємства.

Таблиця 5.1

Вплив помилок в оцінці товарно-матеріальних запасів на фінансову звітність

Види помилок	Вплив на Звіт про прибутки та збитки	Вплив на Балансовий звіт
Початкові сальдо товарно-матеріальних запасів занижено	Собівартість товарно-матеріальних запасів занижена. Завищення валового доходу та чистого доходу.	Нерозподілений прибуток відповідає дійсності, при умові, що кінцеві сальдо товарно-матеріальних запасів попереднього періоду були занижені.
Початкові сальдо товарно-матеріальних запасів завищено	Собівартість товарно-матеріальних запасів завищена. Заниження валового доходу та чистого доходу.	Нерозподілений прибуток відповідає дійсності, при умові, що кінцеві сальдо товарно-матеріальних запасів попереднього періоду були завищені.
Придбання товарно-матеріальних запасів занижене	Собівартість товарно-матеріальних запасів занижена. Завищення валового доходу та чистого доходу.	Розрахунки до сплати занижені. Нерозподілений прибуток завищений.
Придбання товарно-матеріальних запасів завищене	Собівартість товарно-матеріальних запасів завищена. Заниження валового доходу та чистого доходу.	Розрахунки до сплати завищені. Нерозподілений прибуток занижений.
Кінцеві сальдо товарно-матеріальних запасів занижено	Собівартість товарно-матеріальних запасів завищена. Заниження валового доходу та чистого доходу.	Вартість товарно-матеріальних запасів занижена. Нерозподілений прибуток занижений.
Кінцеві сальдо товарно-матеріальних запасів завищено	Собівартість товарно-матеріальних запасів занижена. Завищення валового доходу та чистого доходу.	Вартість товарно-матеріальних запасів завищена. Нерозподілений прибуток завищений.

Вільний перехід від одного методу оцінки запасів до іншого не дозволяється.

Питання для проміжного контролю

1. Що включають до складу товарно-матеріальних запасів?

2. Суть і методи системи періодичного обліку запасів.

3. Суть і методи системи постійного обліку запасів.

4. Методи оцінки товарно-матеріальних запасів та їх характеристика.

5. На основі яких документів відображаються в обліку рух товарно-матеріальних запасів?

6. Вплив методів оцінки запасів на фінансові результати підприємства.

Дата добавления: 2014-01-07