Учет денежных средств на валютном счете

Учет расчетов с использованием банковских карт

Дт сч. 006

3. Списаны средства по чекам, предъявленным к оплате:

Дт сч. 60, 76 - Кт сч. 55/2

4. Списаны использованные чеки:

Кт сч. 006

Организация может разместить свободные денежные средства для получения дополнительного дохода в банковские и другие вклады. В этом случае используется счет 55/3 «Депозитные счета». Начисленные проценты по вкладам учитываются по счету 91/1 в составе прочих доходов.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт
1.	Перечислены денежные средства с расчетного счета организации на депозитный счет в банке	55/3
2.	Зачислены (возвращены) денежные средства с депозитного счета на расчетный счет организации		55/3
3.	Начислены проценты по депозитному вкладу		91/1
4.	Получены проценты по депозитному вкладу на расчетный счет организации

Банки могут осуществлять эмиссию (выпуск) банковских карт для физических и юридических лиц. Для юридических лиц это быстрый и удобный способ расчетов по оплате командировочных расходов, товаров, работ, услуг на территории РФ и за рубежом. Юридическим лицам на основе заключенного договора могут выдаваться следующие банковские карты:

· расчетные корпоративные карты,

· кредитные корпоративные карты.

С помощью этих карт можно не только оплатить текущие расходы, но и получить наличные денежные средства. Учет корпоративных банковских карт ведется на счете 55, субсчет «Специальный карточный счет». Средства, которые списаны со счета 55, суб. «Специальный карточный счет», считаются выданными под отчет держателю корпоративной карты. Суммы вознаграждения банку за открытие и обслуживание специального карточного счета включаются в состав прочих расходов (Дт сч. 91/2).

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт
1.	Выписка из расчетного счета Перечислены с расчетного счета денежные средства на приобретение расчетной корпоративной банковской карты	55/Спец. карточный счет
2.	Выписка о списании средств со специального карточного счета Отражается сумма наличных денежных средств, снятая держателем карты		55/Спец. карточный счет
3.	Авансовый отчет Отражаются общехозяйственные расходы, оплаченные держателем карты

Основным нормативным документом, регулирующим осуществление валютных операций в РФ, является Федеральный закон № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Для учета движения денежных средств в иностранной валюте организациям открываются валютные счета в уполномоченных банках. Уполномоченный банк – это банк, который имеет лицензию Банка России на осуществление валютных операций. Количество валютных счетов, которые могут иметь организации, законодательно не ограничено. Порядок открытия валютных счетов аналогичен порядку открытия расчетных счетов. После заключения договора банковского счета организация открывает следующие валютные счета:

· транзитный валютный счет – для контроля за поступающими валютными средствами;

· текущий валютный счет – для расчетов в валюте.

В течение длительного времени при внешнеторговой деятельности организации-экспортеры обязаны были продавать часть валютной выручки от продажи продукции (работ, услуг) государству. В 2006 года обязательная продажа части валютной выручки была отменена. В соответствии с Указанием Банка России размер выручки, подлежащей обязательной продаже, составляет 0%.

Порядок совершения и оформления операций по валютным счетам регулируется Центральным Банком РФ.

Учет валютных операций ведется на денежном активном счете 52 «Валютные счета». По дебету счета отражается наличие и поступление денежных средств в иностранной валюте (валютная выручка от продажи продукции, работ, услуг; валюта, приобретенная на внутреннем валютном рынке; кредиты и займы, полученные в иностранной валюте и т.д.), по кредиту – списание денежных средств в иностранной валюте (оплата иностранным партнерам по контрактам, выдача валюты на командировочные расходы, погашение кредитов и займов в валюте и др.).

К счету 52 могут открываться следующие субсчета:

52/1 «Транзитный валютный счет»

52/2 «Текущий валютный счет»

Первичным документом, на основании которого зачисляется или списывается иностранная валюта, является заявление на перевод. Обо всех производимых операциях банк сообщает выписками из валютного счета.

Валютные операции и валютные ценности отражаются в учете в двух оценках: в иностранной валюте и в рублях (в рублевом эквиваленте иностранной валюты).

Для целей бухгалтерского учета иностранная валюта на валютном счете пересчитывается в рубли по курсу, который устанавливается ЦБ РФ (официальный курс). При пересчете иностранной валюты в рубли следует руководствоваться ПБУ 3/06. Пересчет иностранной валюты в рубли осуществляется в следующих случаях:

1. на дату совершения операции в иностранной валюте (на дату зачисления валюты на валютный счет или на дату списания валюты с валютного счета);

2. на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности (на последний календарный день отчетного периода).

Кроме того, пересчет валюты может производиться по мере изменения курса иностранной валюты.

В связи с изменением курса валюты на валютном счете могут возникать курсовые разницы. Курсовая разница – это разница между рублевой оценкой на разные даты имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.

Курсовые разницы на валютном счете могут быть:

· положительные, если курс валюты по отношению к рублю растет;

· отрицательные, если курс валюты по отношению к рублю падает.

Курсовые разницы учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы»: положительные – по кредиту счета 91/1 в составе прочих доходов, отрицательные – по дебету счета 91/2 в составе прочих расходов.

Дата добавления: 2014-01-07