КАТЕГОРИИ: Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748) |
Учет расчетных операций и порядок их выполненияБанки выполняют расчетные операции на основе платежных документов, представляемых клиентами банка. В соответствии с Положением Центрального Банка РФ от 03.10.2002 №2 «О безналичных расчетах в РФ» банки выполняют расчетные операции по четырем формам безналичных расчетов: 1) расчеты платежными поручениями; 2) расчеты аккредитивами; 3) расчеты чеками; 4) расчеты по инкассо. · Расчеты платежными поручениями Наиболее распространенной формой расчетов являются расчеты платежными поручениями. Выполнение расчетов банком производится на основании платежных поручений в бумажной или электронной формах, представленных клиентом в банк. В тексте платежных поручений указываются назначение платежа, сумма платежа, платежные реквизиты плательщика и получателя, подписи лиц, ответственных по счету, и оттиск печати организации-клиента. Платежное поручение принимается банком независимо от наличия средств на расчетном счете клиента. Если платеж совершается через расчетную сеть Банка России, то выполняется проводка: Д расчетного счета плательщика К30102 «Корреспондентский счет в Банке РФ». Если платеж выполняется клиентом через корсчет банка, открытого в другом коммерческом банке, то выполняется проводка: Д расчетный счет плательщика К30110 «Корреспондентский счет «Ностро». Если на расчетном счете клиента отсутствуют денежные средства или имеется сумма, недостаточная для совершения платежа, то банк открывает клиенту картотеку неплатежей (картотеку №2) на внебалансовом счете №90902 «Документы, не оплаченные в срок». При появлении денежных средств на расчетном счете клиента платеж совершается банком даже в частичной сумме, путем заполнения платежного ордера на сумму платежа. Номер платежного ордера и сумма фактического платежа фиксируются на оборотной стороне документа, где выводится остаток после каждой оплаты платежным ордером. Если картотека №2 открыта для клиента на лицевом счете к внебалансовому счету 90902, то в картотеке они размещаются по группам очередности платежей (Гражданский кодекс РФ, ст. 855), а внутри каждой группы – по датам поступления в банк. Документы, поступившие раньше, должны быть раньше оплачены, но только если все документы предыдущей группы очередности были списаны из картотеки. Списание документа из картотеки производится только после полной оплаты суммы проводкой: Д99999 К90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок». Во всех расчетных документах, предъявляемых клиентами в банк, не допускаются исправления, помарки и подчистки, а также использование корректирующей жидкости. · Расчеты аккредитивами Наиболее сложной формой безналичных расчетов являются расчеты по аккредитивам. Так как указанная форма расчетов используется в российской банковской практике достаточно редко, то часто банки допускают или пропускают ошибки, не выявляют вовремя мошеннические операции. Аккредитив – это условное денежное обязательство, выполняемое банком по поручению клиента-плательщика, по осуществлению платежей в пользу получателя средств при выполнении получателем определенных условий, то есть при предъявлении в банк, исполняющий аккредитив, комплекта документов, который оформляется в соответствии с требованиями, установленными плательщиком. Расчеты по аккредитиву начинает банк, обслуживающий плательщика после предъявления плательщиком аккредитива. Если аккредитив покрытый, то банк, обслуживающий плательщика (банк-эмитент), выполняет следующие проводки: Д расчетного счета плательщика К30102 «Корреспондентский счет в Банке России» на сумму аккредитива Контроль за расчетами банк-эмитент ведет на счете 90907 «Выставленные аккредитивы»: Д90907 К99999 Если на расчетном счете плательщика недостаточно денежных средств для выставления аккредитива, то банк-эмитент может выдать ему кредит, что отразится проводкой: Д45204 «Кредит, предоставленный коммерческому клиенту на срок свыше 30 дней» К расчетного счета плательщика Далее банк-эмитент выполняет операцию по перечислению средств в банк, исполняющий аккредитив. В исполняющем банке, получив аккредитивные средства, отражают проводку: Д30102 «Корреспондентский счет в Банке РФ» К40901 «Аккредитивы к оплате» После получения комплекта документов от получателя и их проверки платеж с аккредитивного счета будет совершен проводкой: Д40901 К расчетного счета получателя Если банк-эмитент по поручению своего клиента открывает ему гарантированный аккредитив, то это означает, что он дает право банку, исполняющему аккредитив, произвести платеж со своего открытого в этом банке корреспондентского счета в пользу получателя, если будут выполнены условия аккредитива. Выдача гарантии в банке-эмитенте отразится проводкой: Д99998 К91315 «Выданные гарантии и поручительства» Банк, исполняющий аккредитив, получив такую гарантию, совершает проводку: Д91414 «Полученные гарантии и поручительства» К99999 Совершение платежа после проверки документов, подтверждающих условия аккредитива, в исполняющем банке отразится проводкой: Д30109 «Корреспондентские счета Лоро» К «Расчетный счет получателя» Закрытие аккредитива в исполняющем банке производится в следующих случаях: – по истечении срока аккредитива; – на основании заявления получателя об отказе от дальнейшего использования аккредитива; – по распоряжению плательщика о полном или частичном отзыве аккредитива, если аккредитив является отзывным. Если аккредитив является безотзывным, то он не может быть отозван из исполняющего банка без согласия получателя средств. · Расчеты чеками Положение №2-П Банка России «О безналичных расчетах в Российской Федерации» предусматривает для банков безналичные расчеты чеками. Чек – это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж определенной суммы чекодержателю. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, за счет которых оно выполняет платеж, выписывая чек. Чек предъявляется в банк чекодержателем, а плательщиком по чеку является банк, в котором находятся денежные средства плательщиков. Плательщик по чеку должен удостовериться всеми доступными средствами в подлинности чека. Бланки чеков хранятся в банке и учитываются как документы строгой отчетности на внебалансовом счете №91207 «Бланки строгой отчетности», а при выдаче бланка выполняется проводка: Д99999 К91207 Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его оплаты. Предъявление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, является датой предъявления чека к оплате чекодержателем. Чеки, выпускаемые коммерческими банками, не применяются для расчетов через подразделения расчетной сети Банка РФ. Если банк принял решение выпустить расчетные чеки, то заключает межбанковское соглашение о расчетах чеками, в котором регламентируются условия обращения чеков, порядок ведения счетов, на которых учитываются операции с чеками, способы передачи информации, ответственность банка перед клиентами. · Расчеты по инкассо Расчеты по инкассо предусматривают выполнение расчетов на основе платежных требований и инкассовых поручений. Платежные требования – это расчетные документы, которые содержат требования кредиторов к плательщикам об уплате определенной суммы денежных средств через банк. Платежные требования применяются в расчетах за поставленные товары, выполненные работы и оказанные услуги, а также в других случаях, предусмотренных договором. Расчеты платежными требованиями могут осуществляться как с акцептом, так и без акцепта. Без акцепта плательщика расчеты выполняются в случаях: – установленных законодательством; – предусмотренных сторонами по основному договору, но только если банк, обслуживающий плательщика, получил от него право на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения. Если платежное требование оплачивается с акцептом, то исполняющий банк, обслуживающий плательщика, после получения платежного требования из банка-эмитента, то есть из банка, обслуживающего получателя платежа, помещает документ в картотеку №1, открываемую на счете 90901 «Документы, ожидающие оплаты». В соответствии с действующими правилами для акцепта плательщику предоставляется пять рабочих дней, не считая день поступления документа в исполняющий банк. Если на документе указан более короткий срок, то банк придерживается этого срока. Плательщик имеет право досрочно акцептовать документ путем предоставления в банк заявления в произвольной форме с подписями лиц, ответственных по счету, и оттиском печати плательщика. В этом случае банк извлекает документ из картотеки проводкой: Д999999 К90901 «Документы, ожидающие оплаты» После этого производится списание средств со счета плательщика балансовой проводкой: Д расчетного счета плательщика К30102 «Корреспондентский счет в Банке России» Плательщик имеет право отказаться полностью или частично от оплаты платежного требования. При этом он заполняет заявление об отказе от акцепта, в котором указывается пункт договора, дата договора и мотив отказа от оплаты. В банк предъявляется два экземпляра отказа от акцепта, на каждом из которых указываются подписи ответственных лиц по счету плательщика и оттиск печати организации. Правильность заполнения заявления и соответствие текста условиям договора проверяет сотрудник банка. Если отказ от акцепта поступил на полную сумму платежного требования, то платежное требование без исполнения извлекается из картотеки №1, и вместе со вторым экземпляром заявления об отказе от акцепта пересылается в банк-эмитент для возврата получателю средств. Первый экземпляр заявления об отказе от акцепта служит в банке основанием для возврата платежного требования без исполнения и извлечения его из картотеки №1. Первый экземпляр заявления отказа от акцепта вместе с копией платежного требования хранится в «Документах дня банка». Если отказ от акцепта поступает на часть суммы, то, проверив правильность заполнения заявления о частичном отказе от акцепта, банк также извлекает документ из картотеки №1. В документе обводится чернилами прежняя сумма, а над ней указывается сумма совершаемого платежа. Платеж производится по балансовым счетам: Д расчетного счета плательщика К30102 Если плательщик акцептовал платеж, а на его расчетном счете денежные средства отсутствуют, то документ из картотеки №1 переносится в картотеку №2 на счет 90902 «Документы, не оплаченные в срок», и будет оплачен в порядке очередности платежей. Если плательщик не предоставил в банк своевременно заявление об отказе от акцепта, то банк на следующий день после окончания срока, установленного для акцепта, изымает документ из картотеки №1 и совершает платеж со счета плательщика. Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание средств со счета клиента в бесспорном порядке. Инкассовые поручения применяются: – в случаях, когда бесспорное взыскание денежных средств установлено по законодательству, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции; – для взыскания денежных средств по исполнительным документам; – в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку права на списание средств со счета плательщика без его распоряжения. Если бесспорное списание средств со счета клиента производится в соответствии с законом, то в тексте документа должна присутствовать ссылка на закон, с указанием его номера, даты принятия и соответствующей статьи. Если взыскание денежных средств производится на основании исполнительного документа, то к инкассовому поручению прилагается подлинник документа или его дубликат. Банки не принимают к исполнению документы, если исполнительный документ предъявлен по истечении срока, установленного законодательством. Банки приостанавливают списание средств в бесспорном порядке в следующих случаях: – по решению органа, осуществляющего контрольные функции о приостановлении взыскания; – при наличии судебного акта о приостановлении взыскания; – по другим основаниям, предусмотренным законодательством. Если на счете клиента отсутствуют денежные средства, то документ попадает в картотеку №2, и взыскание средств производится в соответствии с действующей очередностью платежей.
Банки открывают расчетные счета юридическим лицам, банковские счета частным предпринимателям (российским гражданам и иностранным предпринимателям) и частным лицам на основных счетах 401-408. Все клиентские счета являются пассивными счетами и открываются банком при наличии комплекта документов, предъявленных клиентом, подлинность которых проверяется юридической службой банка и службой безопасности банка. Средства на счетах физических лиц отражаются для российских вкладчиков на пассивном основном счете 423, а для вкладчиков-нерезидентов – на основном пассивном счете 426, четвертый и пятый знак по указанным счетам отражает сроки хранения вкладов. Банки выполняют для клиентов расчетные операции в соответствии с Положением Банка РФ №2-П «О безналичных расчетах». В российской практике выделяются четыре формы расчетов: 1) расчеты платежными поручениями; 2) расчеты аккредитивами; 3) расчеты чеками; 4) расчеты по инкассо. Указанные формы расчетов выполняются коммерческими банками в соответствии с установленными правилами, а также при предъявлении клиентами соответствующих платежных документов, как на бумажных носителях, так и в электронном виде. · Учет операций по корреспондентским счетам
Дата добавления: 2014-01-07; Просмотров: 2008; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы! Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет |