Смешанные и в руб. коп. И в % одновременно (акцизы на сигареты)

Факторы мирового влияния США.

Высокая обеспеченность Соединённых Штатов различными ресурсами обеспечивает стране практически абсолютную политическую и экономическую независимость. Более, от того, насколько экономика США нуждается в тех или иных товарах, зависит экономическое благополучие многих других стран. Это подтверждает особенности импорта.

В настоящее время Соединённые Штаты импортируют до 20% энергоресурсов, производят 19%, потребляют 25%, экспортируют 5% от общемирового количества. Кроме того, в резерве Америки – до 800 млн. баррелей сырой нефти. Имея самый богатый рынок средств производства, США ввозят на свою территорию до 24% общемировых объёмов различного оборудования, средств производства.

Поскольку внутренний рынок Соединённых Штатов абсолютно открыт для конкурентоспособной зарубежной продукции, на территории государства идёт острая конкурентная борьба между поставщиками, в процессе которой резко снижаются цены на товары. Подобная ситуация позволяет США покупать ввозимую продукцию по снижающимся ценам, а сэкономленные деньги направлять на создание высоких технологий. Поэтому в сравнении с другими индустриально развитыми странами Америка может позволить себе чрезвычайно низкий уровень экспортной квоты (США – 9%, ФРГ – 16%, Китай – 22%, Россия – 18%).

Тем не менее, начиная с XXI века, в экономике США происходят определённые изменения: объём торговых отношений начинает уступать в межхозяйственных связях с другими государствами. Соединённые Штаты усиленно формируют за пределами своей страны так называемую вторую экономику (до 35% бюджетных средств направляется за рубеж: в Мексику, страны Латинской Америки – в целях формирования за рубежом низкорентабельных, экологически вредных производств). Подобная практика приносит в общий объём ВВП США до 38% денежных доходов.

Основной фактор экономической стабильности Соединённых Штатов – национальная валюта, доллар. В настоящее время объективно американский доллар остаётся основной резервной и расчётной валютой в мире (до 70% внешних расчётов осуществляется в американском долларе; до 60% авуары [банковских резервов] промышленно развитых стран – в американских долларах; в долларах осуществляются расчёты по приобретению/продаже нефти и газа, всех видов вооружений). Объясняется подобная ситуация тем, что традиционно в мировой экономике сложилась практика признания в качестве основной резервной валюту ведущего государства мира.

Порядок и сроки уплаты -зависит от вида подакцизного товара и вида облагаемой операции. По алкогольной продукции и табачной продукции, которая подлежит маркировке уплата акциза осуществляется в форме авансового платежа, путем приобретения акцизной марки.

Порядок исчисления - зависит от вида подакцизного товара и вида облагаемой операции.

Формула:

1. Акцизы на сигареты НО = НБ * НС (в рублях копейках) + НБ * НС %

Кроме того установлен минимальный налог.

2. Порядок исчисления налога по алког. Прод - и, при производстве которой использовалась др алког. Прод -я, спирт:

НО = НБ * НС - НВ, где НБ возникает в момент отгрузки, НВ применяется в случае а) факт. Уплаты предъявленного акциза и б) фактического использования в произв -ве

3. НО = НБ * НС

Примеры.

В июле 2012 года табачная фабрика реализовала 4000000 штук сигарет, оптовая цена партии 200000 рублей (без акциза и без НДС). Максимальная розничная цена сигарет установленная за пачку 48 рублей за пачку, в пачке 20 штук. Акцизная марка, наклеиваемая на пачку стоит 30 копеек, выплачиваемая авансовым платежом. Исчислить сумму акцизов в бюджет.

Решение:

Справочная информация: с 1 июля 2012 года устанавливается след. Ставка 390 рублей за 1000 штук + 7,5 % от расчетной цены, но не менее 510 рублей за 1000 штук

Сумма акциза исчистляется по формуле

НО=НБ1*НС1+НБ2*НС2

(400000/1000)*390+(400000/20)*48*(7,5%/100%)=228000 рублей - это начисленный налог

Проверка (не вышли ли мы за установленный предел?)

400000/1000*510=204000

Расчет авансового платежа в виде преобретения акцизной марки

400000/20*0,3=6000

Следовательно в бюджет подлежит к уплате сумма 228000-6000=222000 рублей.

Пример.

В июле 2012 года организация произвела и реализовала:

- вино игристое в объеме 8000 бутылок емкостью 0,7 л (ставка 22 рубля за 1 л продукции);

- наливку крепостью 25%, в объеме 2000 бутылок, емкостью 0,5 л,для производства кот приобретено и использованр 250 л безводного этилового спирта (ставка акциза на спирт 44 рубля за 1 литр, акциз на алког. Продукцию, крепостью свыше 9% - 300 рублей за 1 литр 100% -ного спирта, содержащегося в пррдукции.

Исчислить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет, за налоговый период.

Решение:

НО = НБ* НС

НО = 8000 * 0,7 л * 22 л = 123200 рублей - по вину

НО = НБ*НС - НВ

НО=2000*0,5*0,25*300 - 250л*44руб.= 64000

Формула для исчисления

Налог на имущество организации

Нал региональный - 100% поступает в рег. Бюджет. Элементы налога (см разд. Материал табл 14),

налогоплательшики - рос и ин организации

Объект - налоговое имущество как ОС

Налоговая база - среднегод ст -ть имущ -ва

НБ = Остаточная стоимость основных средств на указанную дату +....+

Налоговый период - год

Отчетный период - квартал, год. По итогам отчетного периода уплачиваются авансовые платежи

АП кв = 1/4 НС* ССкв

ССкв=(ОС на 1.01 +...+ ОС на 01.04)/ (n+1)

За полугодие и 9 месяцев формулы аналогичные, только СС будет за полгода и 9 месяцев соответственно.

Налоговые ставки - установленные законадательством НК РФ не более 2,2 %( в тесте ответ)

Налог исчисляется по итогам налогового периода по формуле

НО = НБ* НС - сумма (от i=1 до 3)АП за период

Задача 4 из раздаточного материала

Рассчитайте налог на имущестао организации, подлежащий уплате в бюджет за первый квартал,полугодие,9 месяцев и год в целом,если ост стоимость ОС составляет:3,2,4,3,5,6,5,4,5,7,8,7,6 тыс руб.

Решение

АП за 1 квартал =1/4(3000+2000+4000+3000)/(3+1)*2,2%/100%= 16500

АП за полугодие = 1/4*2,2%/100%(3000+2000+4000+3000+5000+6000+5000)/(6+1)=22000

АП за 9 месяцев = 1/4*2,2%/100%(3000+2000+4000+3000+5000+6000+5000+4000+5000+7000)/(9+1)=24200

НБ =(3000+...6000)/(12+1)=5000000

НО = 5000000*2,2%/100%-(16500+22000+24200)=47300

Лекция налоги 2.

Налоговый контроль. (п. 1, ст. 82) введен 01.01.2007 г.

Вопросы в тесте открытые по налоговому контролю!

Налоговый контроль - деят -ть уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками,налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленным Налоговым кодексом.

Формы налогового контроля - перечислены в п. 2 ст. 82 НК РФ

-налоговые проверки;

получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора;

-проверка данных учета и отчетности;

- осмотр помещений,территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли) (ст. 91,92);

- др. Формы, предусмотренные НК РФ:

А) налоговые проверки (ст. 87).

Виды:

камеральные ( отд. Узкая проверка,проводится в автомотическом режиме) - на основании след. документов - нал. декларации; доки, предоставленные налогоплательщиками; документы имеющиеся у налогового органа. Также на основе доп доков в искл. случаях- подтверждающие налоговые льготы;подтверждающие налоговые вычеты по НДС; по налогам связанным с природными ресурсами. Если выявлены ошибки, то Налоговый орган обязан собщить об этом налогоплательщику в течении 5 раб дней - налогоплате. предоставляет уточненную налоговую декларацию. Окончание проверки ничем не фиксируется.Продолжительность такой проверки 3 месяца. Период деятельности плательщика кот. может быть подвергнут такой проверки - не ограничен.

выездные (ст. 89) - 3 года с момента вынесения решения о проведении проверки. Начинается с решения руководителя(заместителя руководителя) налогового органа о том, что будет проводиться проверка!(в тесте) -необходимые документы для выездной проверки - все, которые требуются для проверки. Инвентаризация имущества, осмотр помещений и территорий, истребование документов, выемка документов. Окончание проверки фиксируется справкой.

Перечислите документы, которые составляются в процессе выездной проверки!(в тесте) Сроки проведения выездной проверки - исчисляется срок с даты вынесения решения о проверке, заканчивая справкой об окончании - не более 2 месяцев,этот срок продлевается по мотивированному решению руководителю до 4 месяцев, в исключительных случаях до 6 месяцев. Приостановление проверки (единожды) на срок не более 6 месяцев:

- истребование документов (информации);

- получение инфориации от ин. Гос. Органов в рамках международных договоров РФ;(срок приостановления увеличивается на 3 месяца.

- проведение экспертиз;

- перевод на русский язык документов,предоставленных на ин языке.

Т. Е. Максимальный период проведения выездной проверки 15 месяцев.

Оформление результатов налоговых проверок (ст. 100,101)

По Камеральной,по Выездной - составление акта(в течении 10 дней после окончания (в случае нарушения законодательства о налогах и сборах по камеральной проверке; в течении 2 месяцев по выездной проверке). - акт вручается налогоплательщику в течении 5 дней - далее налогоплательщик имееет право выскащать свои письменные возражения по акту в течении 15 раб. дней - по результатам в течении 10 дней выносится решение о дополнительных решениях (месте и времени вынесения решения) - где и выносится само решение о привлечнии к ответственности/ об отказе в привлеченик ответственности. Решение вручается в течении 5 раб дней. - вступление в силу решения по истечении 10 дней.

Порядок обжалования актов налогового органа по результатам налоговых прооверок (ст. 101.2,101.3,139-141).

В течении 10 дней после вынесения решения модно подать апелляционную жалобу в выше стоящий налоговый орган- вынесение решения об утверждении решения; об отказе. Решение по жалобам выносится в течениии 1 месяца острочивается максимум на 15 дней. После вступления в силу решения можно подать жалобу в течении:года с момента вынесения решения; 3 месяцев когда узнал о вынесенном решении. - пр неудовл. Рез -те подаем заявление в суд - обжалование - (ст. 198) АПК 3 месяца, со дня когда стало известно о вступлении в силу решения.

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

федеральный налог, который зачисляется в фед. Бюджет и бюджеты субъектов РФ в зависимости от вида полезного ископаемого. Нефть и газ зачисляется 100% в фед бюджет, общераспростроненные пол ископаемые (песок, гравий и т. д. в местн. Бюджеты)

Налогоплательщик (ст. 334,335 НК РФ) -орг -и и ИП

Объект налога - полезные ископаемые

Налоговая база - неск. видов:

1. Стоимость добытых полезных ископаемых - рассчитывается исходя из выручки о реализованного полезного ископаемого(НБ 1)

2. Кол -во добытых полезных ископаемых - рассчитывается только для нефти и природного газа(НБ 2)

Ставки:

%-е пименяются к первой налоговой базе; и твердые - в рубл. Копейках.

Налоговый период - календарный месяц.

Порядок и сроки уплаты - не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Порядок исчисления налога -для 1 НБ:

НО= НБ*НС*Ксобственности

К собственности = 0,7 % и применяется в случаях,если налогоплательщик за счет собственных средств осущ -т поиск и разведку полез ископаемых

При определении кол -ва добытого полезного ископаемого используется 2 метода:

- прямой - учитываются факт. потери, который в пределах норм облагается по нулевой ставке;

- косвенный - кол -во полезного ископаемого опред-ся, исходя из % -ного его содержания в добываемом сырье

НБ 2: нефть

НО = НБ * НС * Кцен*Кв* Ксобств.

К цен - учитывает динамику мировых цен на нефть

Кц = (Ц -15)*Р /261, где

Ц - средний уровень цен нефти Юралс (доллар за баррель)

Р - среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю

Кв - коэффициент выработанности запаса

Кв = 3,8-3,5 х (N/V) где

К собственности = 0,7 % и применяется в случаях,если налогоплательщик за счет собственных средств осуществляет поиск и разведку полез ископаемых

НБ2 для природного газа

НО = НБ * НС* Ксобств

Пример 1. Организация в январе осуществила 300 тонн угля каменного. В том же месяце 200 тонн реализовало (цены указаны без НДС и расходов на доставку:(ставка на уголь =4%)

60 тонн по цене 130 руб за тонну

НО =НБ* НС*Ксобств

НБ = стоимость добытого полезн. Ископаемого = кол -во добытого * цена ед. реализации

цена ед. реализации = (выручка от реал. (Без НДС и А) - расходы по доставке)/кол -во реализ полез. Ископаемых = (60 т *130+100*100+40*120)/(60+100+40)= 113 руб

НБ = стоимость добытых полезных иск. = 300т*113руб=33900 руб

НО =33900 *4%/100%= 1356 рублей

Пример 2

Организацией в нал периоде добыто 900тонн нефти, пр этом техн -и потери составили 8 тонн, в т ч в пределах утвержденного норматива 6 тонн.

Средний за нал период уровень цен сорта нефти" юралс " в $ СШа за баррельсоставил 97,2345.

Среднее значение за налоговый период курса $ США к руб РФ составило 26,6789,

Определите сумму налога на добычу полезных ископаемых.

Решение:

НО= НБ*НС*Кц*Кв

НБ = кол -во добытое +факт. По потери = 900+8-6=902

НС=446 руб за тонну

Кц = (Ц-15) *Р /261 =(97,2245+15)*26,6789/261= 8,41

Кв = 3,8-3,5 *N/V= 1

НО = НБ*НС*Кц*Кв= 3381604,9

НО=НБ*НС=6*0%=0

Единный налог на вмененный доход по отдельным видам деятельности!(ЕНВД)

Относится к спец. налоговым режимам,сумма которого 100% зачисляется в бюджеты муниц. районов и в бюджеты гор округов.

знать что не уплачивают плательщики ЕНВД!!!

Налогоплательщики - орг -и и ИП, физ лица

Объект налога - вмененный доход - потенциально возможный доход за вычетом потенциально необходимых затрат.

Налоговая база - ден выражение вмененного дохода,кот рассчитывается по формуле:

М=С*N*P*K1*K2,где

М- Вмененный доход

С -Базовая доходность в месяц на един измерения физ показателя:

Ед. Измерения - вид. Деятельности

в м кв - площадь;

кол -во транспортных средств - перевозки пассажиров;

рабочее место - торговля, ветерин услуги.

Базовая доходность устанавливается НК РФ по каждому виду деятельности - выручка налогоплательщика в месяц.

N -кол -во ед физ показ -ля;

P- кол во мес налггового периода - продолжительность - календ квартал;

Указать значение следующих коэффициентов, с пояснениями!

K1-корректирующий коэфициент - учитывает инфляцию,уст -т мин эконом разв -я и торговли РФ,является един на всей территории РФ чему равен?!

K2 - уст -ся представительным органом муниц образования, мож быть только понижающим от 1 до 0,005 и учитывает влияние на базовую доходность след факторов:

Суточность работы, сезонный характер, ассортимент продукции,вел -ну дохода,месторасположение (на территории муниципального образования), и др. факторы.

Порядок исчисления:

НО = М*НС

НС= 15%

НО в бюджет= НО начисленный-страховые взносы (не более чем 50% от начисленного налога)

Дата добавления: 2014-01-07