Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

Единый социальный налог

Доходы, начисленные работникам организации в виде выплат и вознаграждений по трудовым и гражданско-правовым договорам, облагаются единым социальным налогом (гл. 24 НК РФ).

Основные элементы налогообложения (краткая характеристика)

№	Элемент	Содержание	Пояснение
	Налогоплательщики	Плательщики ЕСН подразделяются на две группы: 1) уплачивающие налог с выплат физическим лицам – организации и ИП; 2) уплачивающие налог со своих доходов – ИП, адвокаты, частные нотариусы.	Налог платят работодатели. Налог не уменьшает размер заработка работника. Налог является расходом работодателя.
	Объект налогообложения – объект, в связи с которым необходимо начисление налога	1) Для 1 группы – это выплаты физ.лицам, осуществляемые по трудовым, гражданско-правовым и авторским договорам (например, заработная плата). 2) Для 2 группы – это разница между доходами, полученными от предпринимательской деятельности, и осуществлёнными в связи с нею расходами.
	Налоговая база – сумма, с которой производится расчёт налога	1) для 1 группы – это сумма всех выплат физ.лицу, за вычетом тех, которые не являются объектом налогообложения и тех, которые не облагаются налогом 2) Для 2 группы – это сумма доходов, уменьшенная на величину расходов, связанных с предпринимательством.
	Момент определения налоговой базы	1) В день начисления выплат (заработной платы) 2) В день фактического получения дохода
	Налоговый период – период, за который производят расчёт налога	Календарный год
	Отчётный период –промежуточный период	Квартал, полугодие и 9 месяцев
	Налоговые ставки	Ставки носят регрессивный характер: чем выше размер дохода работника, тем ниже ставка. Общая ставка 26%

С выплат работникам организация начисляет и уплачивает во внебюджетные фонды взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Тарифы, по которым определяют взнос, установлены по классам профессионального риска, к которому отнесена организация согласно Классификации видов экономической деятельности по классам профессионального риска. Каждому классу присвоен свой тариф страховых взносов - от 0,2 до 8,5%, который ежегодно устанавливают федеральным законом.

В бухгалтерском учёте расчеты отражают на счёте 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению»

Номер и наименование счёта	Характеристика счёта
69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению»	АП	S0 дт – остаток задолженности организации по социальному страхованию и обеспечению на начало периода; Обдт - суммы выплат (погашения задолженности) организации по социальному страхованию и обеспечению; Обкт - начисление (возникновение задолженности) сумм по социальному страхованию и обеспечению; S1 дт – остаток задолженности организации по социальному страхованию и обеспечению на конец периода;

Основные бухгалтерские записи:

№	Дебет	Кредит	Содержание хозяйственной операции
	20, 23, 25, 26, 29, 44, 10, 15, 07, 08 …		Начислен ЕСН с сумм выплат работников, работающих в соответствующих производствах и подразделениях
			Уплачен ЕСН в бюджет и внебюджетные фонды

Вопрос 6. Аналитический и синтетический учёт расчётов по оплате труда

Для учета расчетов с работниками организации по оплате труда предназначен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Номер и наименование счёта	Характеристика счёта
70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»	АП	S0 дт – задолженность организации перед персоналом по заработной плате на начало отчетного периода; Обдт - начисление оплаты труда; Обкт - выплата оплаты труда, начисление удержаний из заработной платы; S1 дт – задолженность организации перед персоналом по заработной плате на конец периода;

Бухгалтерский учёт расчётов по НДФЛ ведётся на счёте 68 «Расчёты по налогам сборам».

Номер и наименование счёта	Характеристика счёта
68 «Расчёты по налогам и сборам»	АП	S0 дт – остаток задолженности по налогу на начало периода; Обдт - погашение (выплата) налога; Обкт - начисление сумм налога; S1 дт – остаток задолженности по налогу на конец периода;

Основные бухгалтерские записи по начислению заработной платы:

№	Дебет	Кредит	Содержание хозяйственной операции
			начислена оплата труда работникам основного производства
			начислена оплата труда работникам вспомогательных производств
			начислена оплата труда работникам, занятым обслуживанием производства
			начислена оплата труда управленческому персоналу организации
			начислена оплата труда работникам обслуживающих производств и хозяйств
			начислена оплата труда работникам, занятым в торговой деятельности или в операциях по продаже готовой продукции
	10, 15, 07, 08		начислена оплата труда работникам, связанным с приобретением и созданием материально-производственных запасов, оборудования к установке, основных средств и нематериальных активов
			начислены премии, материальная помощь, доходы работникам по акциям и вкладам в его имущество за счет прибыли организации
	20, 23, 25, 26, 29, 44		начислено пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое за счет средств работодателя (за первые 2 дня нетрудоспособности)
			начислено пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое за счет средств ФСС РФ
	20, 23, 25, 26, 29, 44		Начислена сумма отпускных
	20, 23, 25, 26, 29, 44, 10, 15, 07, 08		Начислены взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, в ФОМС, в ФСС, в ПФРФ (ЕСН)

Основные бухгалтерские записи по учёту удержаний из заработной платы

№	Дебет	Кредит	Содержание хозяйственной операции
			Удержан НДФЛ
			Удержаны алименты
			Удержаны неиспользованные подотчётные суммы
			Удержана сумма материального ущерба (погашения предоставленного кредита, оплата товаров в кредит)

Дата добавления: 2014-01-07