Прогнозы. Определяют наиболее вероятный ход событий

Определяют наиболее вероятный ход событий.

Разрабатываются на основе:

➢ анализа деятельности предприятия и его конкурентов в предыдущих периодах;

➢ анализа наличия ресурсов;

➢ влияния факторов внешней среды (изменение валютных курсов, политическая и экономическая обстановка);

➢ исследования рынка.

Характерными чертами прогнозов являются следующие.

b) Прогнозы разрабатываются как в денежной, так и в не денежной форме.

c) Они могут быть разработаны на любой период времени.

d) Прогнозы не утверждаются высшим руководством.

e) Разработчик прогнозов не несет ответственности за его исполнение.

f) Прогнозы пересматриваются, как только становится доступной новая информация.

2. Стратегии

Определяют основные направления деятельности. Разрабатываются высшим руководством на основе оценки лимитирующих факторов, SWOT-анализа, имеющихся прогнозов.

Характерными признаками стратегий являются следующие.

· Стратегии определяют цели бизнеса (цели, ради которых создана организация).

· Они учитывают ограничения (лимитирующие факторы), в которых оперирует бизнес.

· Дают оценку сильных и слабых сторон компании.

· Определяют возможности компании и ожидающие ее угрозы.

3. Бюджет

С учетом стратегий создаются операционные планы, то есть частные планы (бюджеты) различных сегментов компании. Это могут быть бюджеты производства, продаж, закупок, исследований и разработок и т.д.

Их характерными чертами являются следующие.

· Они разрабатываются для каждого структурного подразделения или есть по центрам ответственности.

· Могут составляться по продуктовому или функциональному принципу, то есть, могут быть ориентированы на изготавливаемый продукт или же на отдельный вид производимых действий.

На основе операционных бюджетов создается мастер-бюджет, то есть сводный бюджет всей компании.

Бюджет (или смета) – это финансовый документ, план, выраженный в денежной форме. Он подготавливается и утверждается перед началом очередного бюджетного периода и определяет плановый доход, величину затрат и размеры необходимого финансирования. Он состоит, как правило, из планового баланса, планового отчета о прибылях и убытках, плана движения денежных средств, которые являются обязательными составляющими бюджета, а также других документов, необходимых организации, чтобы спланировать свою деятельность на ближайший период.

Его характерными чертами являются следующие.

o Обычно он разрабатывается в денежной форме, но может включать и другие параметры или ограничения.

o Составляется на год или меньший период.

o Отражает обязательства руководства различных уровней за выполнение поставленных целей, то есть ответственность руководителей.

o Утверждается высшим руководством компании.

o Будучи утвержденным, пересматривается только в исключительных случаях.

o Является основой управленческого контроля путем выявления и анализа отклонений фактических параметров от запланированных. То есть далее идет обычный цикл управления – действие, контроль и анализ, принятие решений.

Функции бюджета (задачи бюджетирования):

1. планирование деятельности в течение года;

2. координация деятельности различных составных частей организации, согласование интересов отдельных групп работников и организации в целом;

3. контроль текущей деятельности, обеспечение плановой дисциплины;

2. мотивация руководителей низших уровней на достижение целей своих центров ответственности и организации в целом;

3. оценка результатов деятельности, как руководителей, так и сегментов организации;

4. средство обучения руководителей низших уровней.

Как уже отмечалось, бюджетное планирование – это самый краткосрочный вид планирования. Бюджет составляется, как правило, на один год с подразделением на более короткие периоды. Бюджет – это внутренний документ организации, поэтому он не регламентируется никакими нормативными документами. Форму бюджета организация разрабатывает самостоятельно. Выше было отмечено, что организация разрабатывает бюджеты по сегментам деятельности (подразделениям), а затем собирает все частные бюджеты в единый мастер-бюджет (общий, главный бюджет).

Процесс бюджетирования – это двусторонний поток информации:

2. сверху вниз – определение целей и задач каждого отдельного подразделения фирмы;

3. снизу вверх – интеграция функциональных бюджетов и бюджетов центров ответственности в сводный бюджет.

Общий, или главный, бюджет представляет собой скоординированный по всем подразделениям или функциям план работы для организации в целом. Он состоит из двух частей: оперативного бюджета и финансового бюджета.

Оперативный бюджет отражает планируемые операции на предстоящий год для сегментов организации или отдельных функций предприятия. Разработка оперативного бюджета начинается с определения бюджета продаж. Затем прогнозные объемы продаж и производства преобразуются в количественные оценки доходов и расходов каждого сегмента организации.

Оперативный бюджет включает в себя:

· бюджет продаж;

· бюджет производства (производственной себестоимости):

· бюджет прямых материальных затрат;

· бюджет использования трудовых ресурсов;

· бюджет потребности в мощностях;

· бюджет общепроизводственных расходов;

e) бюджета товарно-материальных запасов;

f) бюджета коммерческих расходов;

g) бюджета общих и административных расходов.

Результатом формирования оперативного бюджета является плановый отчет о прибылях и убытках. Его составление начинается с определения бюджета продаж.

Бюджет продаж формируется на основе прогноза продаж, который составляется с учетом лимитирующих факторов – так называемых ключевых факторов, или ограничений, определяющих границы бизнеса. Считается, что если определены лимитирующие факторы, то дальнейший процесс бюджетирования не представляет больших трудностей, поскольку решена главная проблема прогнозирования объема продаж.

Лимитирующие факторы определяются с помощью анализа сильных и слабых сторон компании, ее возможностей и угроз.

Финансовый бюджет представляет собой план, в котором отражены источники финансирования организации и основные направления использования средств в будущем периоде, те есть направления инвестиций.

Финансовый бюджет включает в себя:

· бюджет денежных средств;

· бюджет капитальных затрат;

· бюджетный баланс, подготовленный на основе бюджета капитальных затрат, бюджета денежных средств и планового отчета о прибылях и убытках.

Таким образом, общий бюджет состоит из оперативного и финансового бюджетов, связанных между собой плановым (бюджетным) отчетом о прибылях и убытках.

Общий бюджет в обязательном порядке содержит бюджетный отчет о прибылях и убытках, бюджетный отчет о движении денежных средств и бюджетный баланс.

Практическая задача № 1

Имеются данные по организации.

Необходимо разнести все суммы в соответствующие отчеты, рассчитать баланс-нетто, баланс-брутто, чистые активы, чистую прибыль организации и ее работающий капитал (собственные оборотные средства организации).

Список статей бухгалтерских отчетов	Сумма, усл.ден.ед.	Актив	Пассив	Доход	Расход
Задолженность перед поставщиками	107 376
Задолженность перед персоналом по оплате труда	109 954
Амортизация	968 043
Добавочный капитал	347 678
Денежные средства	89 453
Уставный капитал	86 498
Себестоимость реализованной продукции	1 875 245
Начисленные налоги (на имущество и на прибыль) В том числе: налог на прибыль	170 000   20 000
Налоги к оплате	151 894
Начисленные проценты по вкладам организации	10 000
Проценты за обслуживание банковского счета	20 080
Запасы	314 208
Земля и здания	515 047
Машины и оборудование	837 293
Офисное оборудование	284 494
Дебиторская задолженность	774 674
Расходы на проведение спортивных мероприятий	332 940
Нераспределенная прибыль	1 077 167
Выручка	4 009 278
Расходы на сбыт	1 000 000
Расходы на администрацию	274 027
Транспортные средства	33 441
Итого	13 368 790
Баланс-брутто
Баланс-нетто
Чистые активы
Собственный оборотный капитал
Прибыль
Чистая прибыль

Дата добавления: 2014-01-07