Налоговая база. Особенности налогообложения при перемещении товаров через таможенную границу РФ

Ст. 151

Особенности налогообложения при перемещении товаров через таможенную границу РФ

Операции, не подлежащие налогообложению

1) Реализация на территории РФ – Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под её юрисдикцией, не подлежащий налогообложению.

2) Операции на территории РФ, подлежащие лицензированию – Предоставление арендодателем в аренду на территории РФ помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ.

Реализация:

- медицинских товаров (по перечню Правительства)

- важнейшая и жизненно необходимая медицинская техника

- протезно-ортопедические изделия

- очки, линзы, оправы

- медицинские услуги

- услуги по уходу за больными, инвалидами

- продукты питания, произведенные студенческими и школьными столовыми

- услуги по перевозке пассажиров (общественный транспорт)

- ритуальные услуги

- услуги в сфере образования

- дьюти-фри

Операции на территории РФ:

- осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации), в том числе:

привлечение денежных средств во вклады

размещение привлечённых денежных средств

открытие и ведение счетов

- информационные услуги между участниками расчётов

- страхование, сострахование, перестрахование страховыми организациями, НПФ

- тотализаторы и другие игры

- ввоз товаров на таможенную территорию РФ

товаров (кроме подакцизных), ввозимых в качестве безвозмездной помощи

медицинских товаров

художественных ценностей

дипломатических

необработанных алмазов

Таможенный режим	Порядок налогообложения
Ввоз товаров на территорию РФ
Выпуск для внутреннего потребления	Налог в полном объёме
Реимпорт	Суммы налога, от которых был освобождён, либо суммы, которые были возвращены в связи с экспортом
Транзит, таможенный склад, реэкспорт, беспошлинная торговля, свободная зона уничтожение, отказ в пользу государства	Налог не уплачивается
Переработка на таможенной территории	Не уплачивается при условии вывоза продуктов переработки с территории Таможенного Союза в определённый срок
Временный ввоз, ввоз продуктов переработки товаров, помещённых под таможенный режим переработки вне таможенной территории	Полное или частичное освобождение от уплаты налога в порядке, предусмотренном Таможенным законодательством
Режим переработки для внутреннего потребления	Налог уплачивается
Вывоз товаров с территории РФ
Экспорт: - помещение товаров под режим таможенного склада в целях вывоза товаров с режимом экспорта - при помещении под режим таможенной зоны	Налог не уплачивается
Реэкспорт	Уплаченные при ввозе суммы НДС возвращаются налогоплательщику
Вывоз припасов, товаров в целях завершения специальных процедур	Налог не уплачивается
Иные таможенные режимы	Освобождение или возврат не производится, если иное не предусмотрено
Порядок в отношении физических лиц
Перемещение товаров, предназначенных для личных нужд	Порядок уплаты определяется законодательством ТС

1) Налоговая база при реализации ТРУ = стоимость ТРУ с учётом акцизов. При определении базы выручка от реализации, передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчётами по оплате указанны ТРУ, имущественных прав, полученных в денежной и/или натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Выручка в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату, соответствующую моменту определения базы при реализации.

Доходы – Расходы = Прибыль

Налоговая база при реализации определяется с учётом особенностей:

- передачи имущественных прав (ст. 155)

- определения налоговой базы налогоплательщиками, получающими доход на основе договоров поручения, комиссии или агентских договоров (ст. 156)

- определения налоговой базы и особенностей уплаты налога при осуществлении транспортных перевозок и реализации услуг международной связи (ст. 157)

- определения налоговой базы при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса (ст 158)

2) Налоговая база при передаче ТРУ для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль определяется как стоимость ТРУ, исчисленная исходя из цен идентичных товаров, действовавших в предыдущем налоговом периоде а при их отсутствии – исходя из рыночных цен с учётом акцизов

St + A

3) Налоговая база при выполнении СМР для потребления определяется как стоимость работ исходя из фактических расходов, включая расходы реорганизуемой организации.

4) Налоговая база при ввозе товаров на таможенную территорию РФ определяется как сумма:

- таможенной стоимости

- пошлины

- акцизов

St + П + А

Налоговая база при реализации увеличивается:

1) На суммы финансовой помощи, связанной с оплатой за реализованные ТРУ

2) Страховых выплат по договору страхования риска неисполнения договорных обязательств

3) Процентов по векселям, облигациям, по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ

Дата добавления: 2014-01-07