Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают существенное влияние на финансовое состояние организации

Анализ дебиторской задолженности

АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ РАСЧЕТОВ И КРЕДИТОСПОСОБНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

1 Анализ дебиторской задолженности

2 Анализ кредиторской задолженности

3 Оценка кредитоспособности заемщика

Дебиторская задолженность является составным элементом оборотного капитала, выступающего фактором, определяющим финансовую устойчивость и уровень конкурентоспособности хозяйствующего субъекта.

Под дебиторской задолженностью понимаются входящие в состав активов организации ее имущественные требования к другим юридическим и физическим лицам, которые по отношению к организации являются должниками. Соответственно, предприятия и лица, являющиеся должниками данного предприятия, называются дебиторами.

Задачи анализа состоят в:

выявлении размеров,

оценке динамики неоправданной задолженности и причин ее возникновения или роста.

Основными источниками информации для анализа дебиторской и кредиторской задолженности служат бухгалтерский баланс, пояснения к бух. балансу и отчету о прибылях и убытках, оборотные ведомости, карточки аналитического учета, данные инвентаризации (акты сверки расчетов), первичные документы, журналы-ордера и ведомости синтетического учета, в которых отражается движение соответствующих платежей, расчетные ведомости по начислению заработной платы работникам, действующие нормативные документы, определяющие ставки и льготы при производстве расчетов по направлениям платежей, другие отчетные формы.

Анализ дебиторской задолженности имеет особое значение в период инфляции, когда отвлечение собственных оборотных средств становится невыгодным.

Анализ дебиторской задолженности осуществляется по данным аналитического учета ежемесячно. При анализе оценивают состав и структуру дебиторской задолженности, время возникновения и причины ее изменения. На основе оперативной отчетности производят ранжирование задолженности по срокам оплаты счетов, которые классифицируются по группам.

Таблица 1 – Классификация дебиторской задолженности

Классификация дебиторской задолженности по срокам ее возникновения
0 – 30 дней	31 – 60 дней	61 – 90 дней	91 – 120 дней	121 – 180 дней	Более 181 дня

Такой анализ позволит контролировать состояние расчетов, своевременно выявляя просроченную задолженность.

Кроме анализа дебиторской задолженности по срокам образования, необходимо также проанализировать кредитную политику организации.

По причинам образования различают срочную и просроченную дебиторскую задолженность. Срочная дебиторская задолженность возникает вследствие применяемых форм расчетов. Просроченная задолженность – срок оплаты которой наступил.

Для определения конкретных причин образования сомнительной дебиторской задолженности проводится внутренний анализ ее суммы дебиторам и срокам возникновения на основании оперативных данных бухгалтерского учета.

К оправданной относится задолженность, срок погашения которой не наступил либо составляет менее месяца.

Неоправданной считается просроченная задолженность покупателей и заказчиков.

Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. Наличие сомнительной дебиторской задолженности свидетельствует о нерациональной политике организации по предоставлению отсрочки в расчетах с покупателями, создает реальную угрозу неплатежеспособности самого предприятия-кредитора и ослабляет ликвидность его баланса. Ухудшение состояния расчетов с покупателями и рост неоправданной задолженности подтверждается удлинением среднего срока инкассирования дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность налогоплательщика, по которой истек срок исковой давности (3 года), исчисленный в установленном порядке, признается безнадежной и подлежит включению в состав прочих расходов. Безнадежными долгами признаются:

1) долги, по которым истек установленный срок исковой давности;

2) долги, по которым обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Увеличение статей дебиторской задолженности может быть обусловлено:

ü неосмотрительной кредитной политикой организации по отношению к покупателям, неразборчивым выбором партнеров;

ü наступлением неплатежеспособности и даже банкротства некоторых потребителей;

ü слишком высокими темпами наращивания объема продаж;

ü трудностями в реализации продукции.

Наиболее обобщающим показателем возврата дебиторской задолженности является ее оборачиваемость:

1. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности ,

где - выручка.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятием. Если при расчете коэффициента выручка от реализации считается по переходу права собственности, то увеличение коэффициента означает сокращение продаж в кредит; его снижение свидетельствует об увеличении объема предоставляемого кредита.

Коэффициент показывает количество оборотов дебиторской задолженности за период.

2. Период инкассации дебиторской задолженности (период оборачиваемости):

При этом, чем продолжительнее период погашения, тем выше риск ее непогашения. Этот показатель следует рассматривать по юридическим и физическим лицам, видам продукции, условиям расчетов, т.е. условиям заключения сделок.

Показывает средний срок расчета покупателей с организацией.

3. Доля дебиторской задолженности в выручке от продаж

4. Доля дебиторской задолженности в текущих активах: ,

где - текущие активы.

Чем выше этот показатель, тем менее мобильна структура текущих активов.

5. Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности:

Оптимальное значение 0,9 – 1. Для предприятия выгоднее, когда кредиторская задолженность превышает дебиторскую задолженность.

Качество дебиторской задолженности характеризуется следующими показателями:

1) Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности.

2) Доля безнадежной задолженности в составе дебиторской задолженности.

В качестве задач по организации управления дебиторской задолженностью модно выделить следующие:

§ исключение необоснованного увеличения роста дебиторов и суммы дебиторской задолженности;

§ недопущение образования дебиторской задолженности с высокой степенью риска;

§ своевременное оформление платежно-расчетных документов по взысканию дебиторской задолженности и контроль сроков их оплаты;

§ оформление расчетов по задолженности денежными документами (векселями, аккредитивами) и путем зачета взаимных требований;

§ продажа в случае необходимости имеющейся дебиторской задолженности с минимизацией потерь и издержек при осуществлении этой операции;

§ взыскание просроченной задолженности через судебные органы.

В соответствии с поставленными задачами можно провести комплекс мероприятий по управлению дебиторской задолженностью, таких как:

· предоставление скидок покупателям за сокращение сроков погашения задолженности;

· введение штрафных санкций за просрочку платежа;

· оформление сделки с покупателем коммерческим векселем с получением определенного процента за отсрочку платежа;

· отпуск товаров покупателям на условиях предоплаты.

Дата добавления: 2014-01-07