Учёт кассовых операций в иностранной валюте и его особенности

Организации, занимающиеся внешнеэкономической дея­тельностью, обязаны хранить иностранную валюту в банках. В необходимых случаях иностранная валюта может находить­ся в кассах организаций. Порядок хранения, использования и учета иностранной валюты регулируется Инструкцией о по­рядке ведения кассовых операций в наличной иностранной ва­люте на территории РБ, утвержденной НБ 13.02.2008 г. № 24, а также Инструкцией о порядке проведения валютных операций с использованием на­личной иностранной валюты и наличных белорусских рублей от 17.01.2007 г. № 1.

Источники поступления наличной иностранной валюты в кассы организации:

· выручка от оказания услуг;

· средства, получаемые в оплату обязательств по контрак­там;

· наличная валюта, полученная с текущего валютного сче­та или со счета по покупке иностранной валюты для выдачи под отчет на служебные командировки;

· возвращенные неиспользованные средства, ранее полу­ченные на командировочные расходы;

· средства, внесенные в кассу в качестве вклада в устав­ный фонд, и др.

Получение валюты в банке с валютных счетов производится по заявлению на снятие наличной иностранной валюты. В кас­сах организации могут иметь валюту в пределах ли­мита остатка.

Полученная из банка иностранная валюта расходуется стро­го на цели, на которые она получена и обязательно в течение текущего рабочего дня. Если она не была использована, то ее необхо­димо сдать в банк не позднее следующего рабочего дня за исключением сумм, не превышающих лимита остатка кассы.

Кассовые операции оформляются: приходными и расходными кассовыми орде­рами ф. КО-1В, КО-2В, платежными ведомостями, подписываются руководителем и главным бухгалтером.

Для получения наличной иностранной валюты со своего счета организация представляет в банк:

· заявление;

· расчет потребности в наличной иностранной валюте с указанием целей ее использования,

· копию приказа о командировании работника за границу

· копии авансового отчета и др. документов, подтверждающих расходование средств.

Подотчетные лица обязаны отчитаться об использовании средств на командировку и представить авансовый отчет не позднее 3 рабочих дней со дня возвращения, исключая день прибытия, а неизрасходованную валюту возвратить.

При использовании корпоративной или личной карточки работник обязан предъявить отчет об израсходованных суммах с приложением к нему карт-счетов и др. докумен­тов не позднее 15 рабочих дней со дня возвращения из служеб­ной командировки, исключая день прибытия.

Операции с наличной иностранной валютой учитываются в отдельной кассовой книге по операциям в иностранной валюте (КО-4В), которую ведет кассир.

Записи в кассовой книге производятся по мере поступле­ния и выдачи наличной валюты. На начало дня ука­зывается остаток иностранных валют в разрезе их видов (наи­менование, сумма), в течение дня записи производятся по ви­дам валют, выводится остаток на конец дня. Рублевый эквива­лент сумм по приходу и расходу иностранной валюты опреде­ляется ежедневно по действующему официальному курсу НБ РБ.

Учет кассовых операций с иностранной валютой осуще­ствляется на счете 50 «Касса» с ука­занием номинала валюты и рублевого эквивалента.

При поступлении валюты:

5. получение наличной валюты из банка 50 52

6. на сумму выручки от реализации в иностранной валюте 50 90

7. Выявленные в результате ревизии излишки на­личной валюты 50 90

8. Возврат неизрасходованных подотчет­ных сумм 50 71

При расходе валюты:

1. выдача валюты под отчет на служебные командировки 71 50/4

2. внесение наличной валюты на валютный счет 52 50/4

3. выявленная в результате ревизии кассы недостача валюты 94 50/4

4. списание недостачи при установлении виновности кассира 73 94

5. списание недостачи если виновность кассира не установлена 90 94

Остаток ин.валюты в кассе на 1-е число месяца должен быть переоценен в соответствии с действующим на тот момент официальным валютным курсом НБ, который отражается (только в рублях):

· Положительная курсовая разница возникает в случае, если за единицу

иностранной валюты устанав­ливается больший эквивалент национальных

денежных еди­ниц, чем в предыдущий период. 50 91

· Отрицательная курсовая разница 91 50

Дата добавления: 2014-01-07