Счет 94 - Недостачи и потери от порчи имущества

На счете отражается информация о движении сумм по недостачам и потерям от порчи материальных ценностей выявленным в процессе их заготовления, хранения и реализации, кроме потерь имущества в результате стихийных бедствий.

По дебету счета 94 отражаются:

-по недостающим или полностью испорченным ТМЦ – их фактическая себестоимость;

-по недостающим (похищенным) или полностью испорченным основным средствам их остаточная стоимость, которая рассчитывается как первоначальная стоимость за минусом суммы начисленной амортизации;

-по частично испорченным материальным ценностям – сумма определившихся потерь.

По кредиту счета 94 производится списание недостач и потерь:

- в пределах норм естественной убыли – на счета учета материальных ценностей (когда они выявлены при заготовлении), на счета затрат на производство (когда они выявлены при хранении), на счет 44 «Расходы на реализацию» (когда они выявлены при реализации);

- сверх норм естественной убыли, потерь от порчи, а также похищенных ценностей - в дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям (субсчет «Расчеты по возмещению ущерба»).

- суммы недостач и потерь ценностей сверх норм при отсутствии конкретных виновников либо если во взыскании потерь отказано судом вследствие необоснованности исков - в дебет счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» или 91 «Прочие доходы и расходы».

Счет 95 - Страховые резервы (Субсчета открываются по видам страховых резервов, долям перестраховщиков страховых резервах и по результатам изменения страховых резервов)

На счете обобщается информация о состоянии и движении страховых резервов, образованных страховой организацией, доле перестраховщиков в страховых резервах и результатах изменения страховых резервов.

Счет 96 - Резервы предстоящих платежей (Субсчета открываются по видам резервов)

Счет предназначен для обобщения информации о наличии и движении обязательств в отношении которых имеется неопределенность в суммах будущих платежей, необходимых для их погашения.

На счете отражается движение сумм, зарезервированных в целях равномерного включения предстоящих расходов в затраты на производство или расходы на реализацию.

Как правило резервируются суммы:

-предстоящей оплаты отпусков;

-предстоящих затрат на ремонт арендованных основных средств за счет арендатора;

-на выплату один раз в год вознаграждения за выслугу лет;

-предстоящих затрат на ремонт основных средств, если ремонт производится неравномерно на протяжении года;

-прочие резервы.

Начисление резервов производится по кредиту счета 96 в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат на производство или расходов на реализацию. Впоследствии, фактически произведенные расходы, для покрытия которых создаются резервы, списываются за счет данных резервов по дебету счета 96 и кредиту счетов 10, 70 и др.

Счет 97 - Расходы будущих периодов (Субсчета открываются по видам расходов будущих периодов)

На счете 97 отражаются расходы, которые произведены в данном отчетном периоде, но относятся к будущим отчетным периодам.

Такими расходами, как правило, являются:

-расходы, связанные с освоением и подготовкой новых видов продукции, новых производств и т.п.;

-расходы, связанные с подготовительными к производству работами в сезонных отраслях промышленности;

-расходы по неравномерно производимому ремонту основных средств;

-суммы арендной платы, уплаченные за последующий период;

-суммы подписки на специальную литературу и др.

Впоследствии при наступлении отчетного периода, к которому относятся эти расходы, они отражаются по дебету счетов затрат 20,23,25,26 или счету 44 «Расходы на реализацию» равными частями согласно учетной политике организации и кредиту счета 97 «Расходы будущих периодов».

Счет 98 - Доходы будущих периодов. Субсчета:

Открываются по видам доходов будущих периодов

На счете 98 обобщается информация: о доходах, полученных (начисленных) в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам; о предстоящих поступлениях задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы; разницах между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц и стоимостью ценностей принятых к бухгалтерскому учету при выявлении недостачи и порчи. В частности, к доходам, полученным (начисленным) в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам относятся: арендная или квартирная плата, плата за коммунальные услуги, абонентская плата за пользование средствами связи и др.

На этом счете также обобщается информация о полученной безвозмездной иностранной и спонсорской помощи, получении и использовании государственной поддержки

Дата добавления: 2014-01-07