Методы анализа бухгалтерского баланса

Содержание бухгалтерского баланса

Тезисы

Анализ имущественного потенциала и источников финансирования

Содержание бухгалтерского баланса в оценке финансового и имущественного положения организации. Методы анализа бухгалтерского баланса. Анализ состава, структуры, динамики основного и оборотного капитала. Анализ и оценка состава, структура источников финансирования.

Бухгалтерский баланс (ББ) — это основная форма аналитической отчетности, характеризует в денежной оценке финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. В балансе сквозная нумерация, он имеет пять разделов и состоит из двух равновеликих частей: актива и пассива.

Актив включает:

§ I раздел «Внеоборотные активы» (А_в);

§ II раздел «Оборотные активы» (А_о).

I-й и II-й разделы — это активы, или валюта баланса (Б).

Активы отражают средства предприятия (ресурсы) по составу, размещению, т.е. имущество преприятия и все то, чем оно владеет. Активы могут приобретаться, обмениваться, создаваться. Они дают определенное представление о потенциале предприятия.

Пассив включает:

§ III раздел «Капитал и резервы» — собственный капитал (СК);

§ IV раздел «Долгосрочные пассивы» (более одного года) (П_д);

§ V раздел «Краткосрочные пассивы» (П_к).

П_д + П_к — это заемный капитал (ЗК).

III-й, IV-й и V-й разделы составляют пассив баланса.

Пассивы отражают собственные и привлеченные (заемные) средства в виде долгосрочных и краткосрочных кредитов.

В разделе I «Внеоборотные активы» представлены следующие группы статей:

1) нематериальные активы;

2) основные средства;

3) незавершенное строительство;

4) доходные вложения в материальные ценности;

5) долгосрочные финансовые вложения;

6) отложенные налоговые активы;

7) прочие внеоборотные активы.

Нематериальные активы приводятся в балансе по остаточной стоимости (т.е. по фактическим затратам на приобретение, изготовление за минусом начисленной амортизации).

К нематериальным активам относятся объекты интеллектуальной собственности:

§ исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;

§ исключительное авторское право на компьютерное программное обеспечение, базы данных;

§ исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товара.

К нематериальным активам могут также относиться:

§ организационные расходы (расходы, связанные с образованием юридического лица, признанные в соответствии с учредительными документами вкладом участников (учредителей) в уставный (складочный) капитал);

§ деловая репутация организации.

Расшифровка состава нематериальных активов приводится в приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5).

Основные средства в балансе показываются как действующие, так и находящиеся на консервации или в запасе по остаточной стоимости. Расшифровка движения основных средств в течение отчетного года, а также их состав на конец года приводятся в приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5).

Незавершенное строительство в балансе показывает затраты на строительно-монтажные работы, капитальные вложения, приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря, материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные работы и затраты (проектно-изыскательские, геолого-разведочные и буровые работы, затраты по отводу земельных участков и переселению в связи со строительством, на подготовку кадров для вновь строящихся организаций и др.).

Расшифровка информации о движении средств по статье «Незавершенное строительство» приводится в форме № 5.

Доходные вложения в материальные ценности. Отражаются доходные вложения в ценности, предоставляемые по договору аренды (проката) за плату во временное владение и пользование с целью получения дохода.

Долгосрочные финансовые вложения — это долгосрочные инвестиции организации (на срок более года) в доходные активы (ценные бумаги) других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, созданных на территории Российской Федерации или за ее пределами, государственные ценные бумаги, а также предоставленные фирмой другим организациям займы.

По статье «Отложенные налоговые активы» отражается сумма отложенных налоговых активов, исчисленная в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

По статье «Прочие внеоборотные активы» отражаются средства и вложения долгосрочного характера, не нашедшие отражения в разделе I баланса.

Раздел II «Оборотные активы» (текущие активы) содержит следующие подразделы:

1) запасы (показываются остатки запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары и других материальных ценностей по фактической себестоимости);

2) налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (сумма НДС по приобретенным ценностям, работам и услугам, которая уменьшает сумму налога для перечисления в бюджет);

3) дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты);

4) дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты);

5) краткосрочные финансовые вложения (на срок не более одного года займы, предоставляемые организациям, ценные бумаги других организаций, государственные ценные бумаги и т.п.);

6) денежные средства;

7) прочие оборотные активы.

Подраздел «Запасы» включает, в свою очередь, следующие статьи:

§ затраты в незавершенном производстве — показываются затраты по незавершенному производству и незавершенным работам (услугам);

§ готовая продукция и товары для перепродажи — показывается фактическая производственная себестоимость остатка продукции, полностью готовой к реализации. Продукция, не отвечающая указанным требованиям, и несданные работы считаются незаконченными, и показываются в составе незавершенного производства (стоимость остатков приобретенных товаров в торговле и общественном питании);

§ отгруженные товары — отражаются данные о фактической себестоимости отгруженной продукции (товаров);

§ расходы будущих периодов — это суммы расходов, произведенных в отчетном году, но подлежащих отнесению к затратам на производство продукции (работ, услуг) в следующих отчетных периодах.

Анализ бухгалтерского баланса проводится по балансу (форма № 1) с помощью одного из следующих способов:

§ анализ непосредственно по балансу без предварительного изменения состава балансовых статей;

§ строится уплотнительный сравнительный аналитический баланс путем агрегирования некоторых однородных по составу элементов балансовых статей;

§ производится дополнительная корректировка баланса на индекс инфляции с последующим агрегированием статей в необходимых аналитических разрезах.

Анализ изменения отдельных статей баланса проводится с помощью горизонтального, вертикального, структурного анализа.

Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации.

1. Общая стоимость имущества предприятия, равная итогу баланса (399).

2. Стоимость иммобилизованных т.е. внеоборотных средств (активов) или недвижимого имущества — итог раздела I ББ (190).

3. Стоимость мобильных (оборотных) средств — итог раздела II ББ (290).

4. Стоимость материальных оборотных средств (210).

5. Величина собственных средств организации — итог раздела III (490).

6. Величина заемных средств — сумма итогов раздела IV и V (590 + 690).

7. Величина собственных средств в обороте, равная разнице итогов разделов III и I ББ.

8. Рабочий капитал, равный разнице между оборотными активами и текущими обязательствами (итог раздела II, 290 — итог раздела V, строка 690).

Дата добавления: 2014-01-07