Тема №11: Правовой режим налога на недвижимость

1. Налог на недвижимость с организаций.

Плательщиками налога на недвижимость являются организации, кроме финансируемых из бюджета. Со стоимости арендуемых основных средств, расположенных на территории и находящихся в собственности у иностранных Ю или ФЛ, уплата налога производится арендатором.

Объект налогообложения:

1) стоимость зданий и строений, являющихся собственностью или находящихся во владении плательщика;

2) стоимость объектов незавершенного строительства.

Годовая ставка устанавливается в размере 1% от стоимости.

Льготы по налогу:

освобождаются от уплаты полностью:

1) объекты социально-культурного назначения и жилищного фонда местных советов депутатов и организаций;

2) основные средства организаций общественного объединения Бел. тов-ва инвалидов по зрению, Бел. общества глухих, Бел. общества инвалидов, при условии, что численность инвалидов составляет не менее 50% от списочной численности в среднем на период;

3) основные средства, используемые в пред-ской деятельности организациями, входящими в состав республиканских гос. объединений Бел. поста;

4) основные средства, законсервированные в порядке, установленном Совмином;

5) сооружения, предназначенные для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки;

6) основные средства учебных заведений, имеющих статус учреждений системы образования;

7) материальные и историко-культурные ценности, включенные в гос. список историко-культурных ценностей;

8) автомобильные дороги общего пользования и сооружения на них;

9) культурные здания религиозных организаций, зарегистрированные в соответствии с зак-вом;

10) участвующие в предпринимательской деятельности основные средства с/х назначения колхозов, совхозов, хозяйств, кооперативов и др. с/х формирований;

11) объекты войск. стратегического назначения Российской Федерации, временно дислоцированные на территории;

12) объекты благоустройства городов, поселков городского типа и др. населенных пунктов, содержащихся за счет средств республиканского бюджета.

Резиденты СЭЗ не являются плательщиками налога в рамках спец. правового режима СЭЗ. Льготы по налогу не применяются в отношении простых тов-ств.

Налог определяется организациями ежеквартально, исходя из наличия основных средств по остаточной стоимости на начало квартала и ¼ годовой ставки. Уплата налога со стоимости объекта недвижимого имущества производится по месту расположения объекта. Исчисление налога производится по действующей ставке с применением коэффициентов, установленных на территории соответствующей административно-территориальной единицы, по месту расположения объекта. Суммы налога выплачиваются плательщиками в бюджет, исходя из фактического расчета не позднее 22 числа каждого месяца равными долями в размере 1/3 части квартальной суммы налога.

2. Налог на недвижимость с ФЛ.

Плательщиками налога являются ФЛ, имеющие объекты налогообложения. Объекты: стоим. принадлежащих ФЛ:

а) жилых домов;

б) садовых домиков;

в) дач;

г) жилых помещений (квартир, комнат);

д) надворных построек;

е) гаражей;

ж) иных зданий и сооружений.

Стоимость зданий и строений незавершенных строительством, готовность которых составляет 80% и более является объектом налогообложения.

Не являются объектом налогообложения:

1) самовольно возведенные;

2) аварийные здания;

3) бесхозяйных, принятых на учет территориальными организациями по гос. регистрации недвижимости.

Годовая ставка налога установлена в размере 0,1%.

Льготы по налогу:

1) жилые помещения, принадлежащие ФЛ на праве собственности в многоквартирных домах, при наличии у плательщика двух и более жилых помещений освобождению подлежит только одно, по выбору плательщика;

2) здания и строения, принадлежащие ФЛ, являющимися пенсионерами по возрасту или инвалидами 1-й и 2-й группы и иным нетрудоспособным ФЛ, при условии, что они не имеют источников дохода, облагаемых подоходным налогом и не проживают совместно с трудоспособными лицами;

3) здания и строения, принадлежащие участникам ВОВ;

4) здания и строения, принадлежащие военнослужащим срочной службы;

5) здания и строения, расположенные в сельской местности и принадлежащие на праве собственности ФЛ, постоянно проживающим в сельской местности и работающим в организациях, расположенных в сельской местности и осуществляющие с/х произв.

Не предоставляются вышеперечисленные льготы в двух случаях:

1) за здания и строения, предназначенные для предпринимательской деятельности;

2) за здания и строения, используемые в установленном порядке для осуществления предпринимательской деятельности, независимо от их функционального назначения.

Учет плательщиков и исчисление налогов производится инспекциями МНС по месту нахождения зданий и строений по состоянию на 1 января каждого года. Налог на недвижимость ФЛ исчисляется исходя из оценки принадлежащих им зданий и строений. Оценка производится по действительной стоимости зданий и строений с учетом:

а) коэффициента качества среды;

б) коэффициента типа населенного пункта.

Коэффициент качества среды устанавливается исполкомами с учетом отдаленности от центра населенного пункта, транспорта, связи, обеспеченности объекта соц. инфраструктурой, экологических и других факторов, влияющих на стоимость объектов оценки и уточняются по сложившейся конъюнктуре на рынке недвижимости.

Коэффициент типа населенных пунктов устанавливается Министерством архитектуры и строительства.

Оценка зданий и строений должна производится не реже одного раза в 5 лет. За здание, принадлежащее нескольким ФЛ на праве общей долевой собственности, налог исчисляется отдельно каждому плательщику соразмерно их доли собственности на это здание. При отчуждении в течение года здания или строения налог уплачивается за период их фактического нахождения в собственности плательщика. Налоговое сообщение с указанием подлежащего уплате размера налога ежегодно вручается инспекцией МНС ФЛ до 1 августа. Налог уплачивается не позднее 15 ноября. В случае вручения сообщения после истечения срока (15 ноября) налог должен быть уплачен не позднее 30 дней с момента вручения сообщения.

Дата добавления: 2014-01-07