Рабочие документы аудита

С целью подготовки доброкачественного официального аудиторского заключения следует правильно оформлять все этапы (стадии) проверки.

Документация – рабочие документы и материалы, подготавливаемые аудитором и для аудитора либо получаемые и хранимые аудитором в связи с проведением аудита.

Формы и содержание рабочей документации аудита определены в российском стандарте «Документирование аудита», его требования являются обязательными при подготовке официального аудиторского заключения. К рабочей документации аудита отнесены: планы и программы проведения аудита;— описания использованных аудиторской организацией процедур и их результатов; объяснения, пояснения и заявления экономическо­го субъекта; — копии, в том числе фотокопии, документов экономического субъекта;— описания системы, внутреннего контроля и организации бухгалтерского учета экономического субъекта;— аналитические документы аудиторской организации; — другие документы.

Рабочая документация находится в собственности ауди­торской организации. Копии, в том числе фотокопии, документов экономического субъекта могут быть включены в состав рабочей документации с согласия клиента. Экономический субъект, в отношении которого про­водился аудит, и другие лица, включая налоговые и иные государственные органы, не имеют права требовать от аудиторской организации предоставить рабочую докумен­тацию. Сведения, содержащиеся в рабочей документации, яв­ляются конфиденциальными. Аудиторская организация не обязана предоставлять ра­бочую документацию экономическому субъекту, в отно­шении которого проводился аудит.

Аудитор вправе определять объем документации по каждой конкретной аудиторской процедуре, руководствуясь своим профессиональным мнением. Отражение в составе документации каждого рассмотренного аудитором в ходе проверки документа или вопроса не является необходимым. Вместе с тем, объем документации проверки должен быть таковым, чтобы в случае, если возникнет необходимость передать работу другому аудитору, новый аудитор смог бы исключительно на основе данной документации понять проделанную работу и обоснованность решений и выводов прежнего аудитора.

В целях повышения эффективности подготовки и проверки рабочих документов рекомендуется разработать в аудит фирме типовые формы документов.

По окончании аудита рабочая документация подлежит сдаче для обязательного хранения в архиве аудиторской организации. Выдача рабочей документации, фиксирующей прово­димый и проведенный аудит, работникам аудиторской организации, не занятым аудитом данного клиента, как правило, не должна допускаться. Эта документация долж­на храниться в архиве аудиторской организации не менее пяти лет.

Аудитор в определенных случаях должен получить от руководства экономич субъекта разъяснения, необходимые для достижения цели аудита, которые могут быть запрошены на этапе предварительного планирования(оценка СБУ), подготовки плана и программы(оценка СВК, аудит рисков), непосредственно в ходе проверки(подтверждение выводов аудита о надежности отдельных средств контроля, хоз операциях), на этапе завершения аудита(существование неопределенных обязательств).

Порядок обращения к руководству может быть оговорен при заключении договора, но аудитор праве сам определять способ обращения к руководству в зависимости от важности, объма и содержания требуемой информации. Таковыми могут быть как устное, так и письменное обращение, но необходимо точно и конкретно сформулировань перечень необходимых сведений.

Отказ руководства в предоставлении сведений аудитору может расцениваться как ограничение аудита, как фактор, который может привести к заключению, отличному от безусловно положительного.

Общение с руководством может осуществляться как в устой, так и письменной форме, все существенные вопросы должны быть освещены в рабочей документации. Целью общения с руководством до начала проверки является оценка возможности проведения аудита, на стадии переговоров- согласование условий договора, во время аудита- оптимизация аудит процедур, на заключительной стадии- обсуждение выявленных проблем и согласование поправок к отчетности.

В организации может быть сформирована служба внутреннего аудита, в ходе аудит проверки аудитор может свободно общаться с внутренними аудиторами. Если в результате предварительной оценки внутреннего аудита достигнуто взаимопонимание и принято решение использовать работу внутренних аудиторов, аудит фирма должна найти дополнительные доказательства эффективности этой работы, для этого следует: рассмотреть план работы службы внутреннего аудита, определить порядок встреч, договориться о сроках проведения работ, объеме выборки, уровнях тестов. Аудит фирма в ходе проверки не должна полностью полагаться на работу внутренних аудиторов. Аудит фирма несет полную ответственность за выдачу аудит заключения, эта ответственность не уменьшается, если используются результаты работы внутреннего аудита.

Дата добавления: 2014-01-15