Порядок расчета и сроки уплаты налога

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

Сумма авансового платежа по налогу в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций исчисляется по истечении отчетного периода как одна четвертая инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку.

Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из обособленных подразделений, находящегося на отдельном балансе каждого из них, на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, на которой расположены эти обособленные подразделения.

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога) налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.

Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пример:

ЗАО "Эдельвейс" создано в апреле 2006 года, а оборудование у него на балансе появилось в мае. На какие-либо льготы по налогу на имущество фирма права не имеет. Остаточная стоимость оборудования составила на:

1 июня 2004 года - 55 783 руб.; 1 июля 2004 года - 55 067 руб.; 1 августа 2004 года - 54 725 руб.; 1 сентября 2004 года - 54 127 руб.; 1 октября 2004 года - 53 904 руб.; 1 ноября 2004 года - 53 650 руб.; 1 декабря 2004 года - 53 463 руб.; 1 января 2005 года - 53 155 руб.

Исходя из того, что стоимость имущества на 1 апреля и 1 мая равна нулю, бухгалтер так рассчитал среднегодовую стоимость имущества:

- за полугодие - 27 713 руб. ((0 руб. + 0 руб. + 55 783 руб. + 55 067 руб.): 4);

- за 9 месяцев - 39 087 руб. ((0 руб. + 0 руб. + 55 783 руб. + 55 067 руб. + 54 725 руб. + 54 127 руб. + 53 904 руб.): 7);

- за год - 43 387 руб. ((0 руб. + 0 руб. + 55 783 руб. + 55 067 руб. + 54 725 руб. + 54 127 руб. + 53 904 руб. + 53 650 руб. + 53 463 руб. + 53 155 руб.): 10).

В регионе, где зарегистрировано ЗАО "Эдельвейс", ставка налога равна 2,2 процента. Бухгалтер составил следующий расчет:

Показатель	Полугодие	9 месяцев	Год
Среднегодовая стоимость имущества	27 713 руб.	39 087 руб.	43 387 руб.
Сумма авансового платежа	152 руб. (27 713 руб. x 2,2%: 4)	215 руб. (39 087 руб. x 2,2%: 4)
Перечислено в бюджет нарас тающим итогом с начала года		367 руб. (152 + 215)
Сумма налога	-	-	955 руб. (43 387 руб. x 2,2%)
Сумма платежа за налоговый период	-	-	588 руб. (955 - 367)

Вопросы для самоконтроля

1. Каково место налога на имущество организаций в доходах бюджетной системы Российской Федерации?

2. Каковы особенности современной системы взимания налога на имущество организаций?

3. Кто является плательщиком данного налога?

4. Назовите объект налогообложения.

5. Как определяется налоговая база по налогу на имущество?

6. Какие организации имеют льготы по данному налогу?

7. Каков налоговый период?

8. Какая ставка действует для налогоплательщиков?

9. В чем особенности установления ставок по данному налогу?

10. Каков порядок расчета и сроки уплаты по налогу на имущество организаций?

Дата добавления: 2014-01-15