Аудит расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость

Тема 6

Цель – формирование мнения аудитора о достоверности состояния расчетов с бюджетом по НДС и оценка соответствия совершенных операций действующему налоговому законодательству.

Цель – подтверждение достоверности расчетов с бюджетом по НДС, и выражение мнения о соответствии операций действующему законодательству

План аудита включает 2 раздела:

Проверка НДС уплачиваемого в качестве налогового агента;

Проверка НДС, уплачиваемого налогоплательщиком.

Проверка НДС, исчисленного до 01.01.2006

Проверка НДС исчисленного после 01.01.06.

В плане отражается расчет уровня существенности относительная величина которого составляет процентную величину от сальдо расчетов с бюджетом по НДС или от оборотов. План включает показатель аудиторского риска – который также составляет относительную величину: обычно до 10%

Программа аудита содержит детализацию плана аудита:

Направления проверки	Аудиторские Процедуры
1.Проверка полноты исчисления налога	Пересчет налоговой базы
Проверка обоснованности применения налоговых льгот и освобождений	инспектирование
Проверка точности и своевременности формирования налоговой отчетности;	Арифметический пересчет элементов, сопоставление, логическая проверка
Проверка своевременности и полноты перечисления НДС в бюджет (в качестве налогоплательщика и в качестве налогового агента);	Сверка, инспектирование
Оценка организации системы налогового учета и налогового контроля	Рейтинговое тестирование
Оценка налоговых рисков	Прогнозирование, тестирование
Проверка достаточности первичной учетной документации для применения налогового вычета;	Инспектирование, тестирование формальных признаков
Проверка своевременности применения налогового вычета	Сопоставление, инвентаризация
Проверка правильности и полноты формирования книги покупок и продаж;	Сопоставление, сверки
Проверка соблюдения хронологического порядка и полноты формирования книг регистрации полученных и выставленных счетов-фактур;	Отслеживание, прослеживание
Проверка выполнения критериев для возмещения налога по следующим операциям: -приобретение ТМЦ, в том числе по импорту; - приобретение основных средств; - создание и строительство ОС и НМА - возмещение НДС при использовании в расчетах собственных векселей, неденежных форм расчетов; - при реализации на экспорт; - при передаче имущественных прав;

Информационные источники проведения аудита НДС, которые запрашиваются у экономического субъекта на основании письменного запроса:

Учетная политика для целей налогообложения, учетная политика для целей бухгалтерского учета, график документооборота налоговых регистров и документов, налоговые регистры: книга покупок и продаж, книга регистрации полученных и выставленных счетов-фактур, сами счета-фактуры, первичные документы к ведомости № 16 или 16А реализации (накладные на отпуск и акты выполненных услуг и работ), документы аналитического учета счет 62 первичные документы, подтверждающие факт, признания дохода, первичные документы к журналу ордеру № 6, подтверждающие приобретение ТМЦ, работ, услуг, для автоматизированной формы учета имущественных прав, налоговые декларации основные и уточненные, документы, подтверждающие оплату НДС (платежные документы, акты взаимозачета, акты передачи векселей, кассовые документы и документы из приложения к ж.о. № 7 расчеты с подотчетными лицами), счета-фактуры полученные и выставленные, договоры на реализацию и на приобретения. Данные учета движения денежных средств и расчетов с покупателями для подтверждения НДС с авансов выданных и поученных. Главная книга налоговые декларации по НДС и налоговая переписка. Аудиторский запрос может включать требования предоставить документы за весь период или за налоговый период.

Оценивается масштаб учета по НДС, состояния учета: полноту, качество подготовки, и обработки первичных документов. Проводится корректировка плана и программы проверки.

а) рассмотрение финансовой и другой информации об аудируемом лице в сравнении:

Дата добавления: 2014-01-20