Анализ дебиторской задолженности

Влияние изменения дебиторской задолженности на финансовое состояние предприятия

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Дебиторская задолженность является отвлечением из деятельности предприятия оборотных средств, что может являться косвенной причиной финансовых осложнений предприятия. Рост текущей кредиторской задолженности с другой стороны является результатом напряженного финансового состояния предприятия.

Анализ дебиторской задолженности необходимо начинать с изучения данных бухгалтерского баланса, по которому определяются направления изменения величины дебиторской задолженности на протяжении анализируемого периода, определения суммы неоправданной дебиторской задолженности и установления причин ее возникновения.

Информационной базой такого анализа являются примечание к финансовой отчетности, данные аналитического учета: журнал 3 – кредиторская и дебиторская задолженность; ведомости 3.1, 3.2, 3.3, 3.4, 3.5, 3.6.

Таблица 12.7

Расчеты с дебиторами	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода	Изменение за отчетный период
сумма, тыс. грн	уд. вес, %	сумма, тыс. грн	уд. вес, %	сумма, тыс. грн	уд. вес, %
Векселя полученные
Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги:
чистая реализационная стоимость
первоначальная стоимость
резерв сомнительных долгов
Дебиторская задолженность по расчетам:
с бюджетом
по выданным авансам
по начисленным доходам
по внутренним расчетам
прочая текущая задолженность

По данным аналитического учета устанавливается сумма неоправданной дебиторской задолженности, причины ее возникновения, определяется сумма допустимой дебиторской задолжности.

§ Неоправданная дебиторская задолженность: задолженность конкретного должностного лица при недостачах, растратах, потерях; задолженность отдела капитального строительства вследствие нарушения финансовой дисциплины; недостачи и потери от порчи ТМЦ; все виды просроченной дебиторской задолженности.

§ Допустимая дебиторская задолженность – задолжность, которая возникает в соответствии с предъявленными к оплате счетами, не является просроченной и задолжность подотчетных лиц, которая также не является просроченной.

Дебиторскую задолженность анализируют по срокам возникновения с целью выявления статей, на которые необходимо обратить внимание в первую очередь с целью улучшения финансового состояния.

Таблица 12.8

Статьи дебиторской задолженности	Всего на конец отчетного периода	В том числе по срокам возникновения
До 1 мес.	1 – 3 мес.	3 – 6 мес.	6 – 12 мес.	Более 1 года
сумма	%	сумма	%	сумма	%	сумма	%	сумма	%
Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги:
чистая реализационная стоимость	544,4	544,4
первоначальная стоимость	616,8	616,8
резерв сомнительных долгов	72,4	72,4
Дебиторская задолженность по расчетам:
с бюджетом
по выданным авансам
по начисленным доходам
по внутренним расчетам
Всего

В процессе дальнейшего анализа рассчитывают следующие показатели:

1. Оборачиваемость дебиторской задолженности = выручка от реализации (без НДС)/средняя величина дебиторской задолженности за товары, работы, услуги. Этот показатель отображает повышение (снижение) коммерческого кредита который предоставляется предприятием своим покупателям. Увеличение этого коэффициента свидетельствует о снижении объема продаж в кредит. Выручка от реализации является регулирующим показателем этого коэффициента.

2. Количество дней, в течение которых дебиторская задолженность, максимально находится в обороте (период погашения дебиторской задолженности) = кол-во календарных дней в анализируемом периоде/коэффициент оборачиваемости.

3. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов.

4. Отношение средней величины дебиторской задолженности к выручке от реализации; чем выше эта доля, тем меньше денежных средств поступает на текущий счет предприятия.

5. Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности = рассчитывается как отношение стр. 162 ф.№1 к стр. 160 ф.№1, чем меньше удельный вес сомнительной дебиторской задолженности, тем финансово устойчивым, является предприятие.

По данным баланса анализируют состав и структуру кредиторской задолженности, изменение которой влияет на финансовое состояние предприятия.

Дата добавления: 2014-01-20