В банке-заемщике. Закрытие договора без нарушения обязательств

Закрытие договора без нарушения обязательств

В банке-кредиторе

Если начисленные проценты соответствуют принятым в Учетной политике критериям признания, то они отражаются на счетах доходов в последний рабочий день текущего месяца проводками:

Дт 47427 «Требования по получению процентов» - по субсчету «Требования по получению процентов по размещенным средствам без нарушения срока» - по лицевому счету ссуды

Кт 70601 «Доходы» по символу 11118 «Процентные доходы по предоставленным кредитам кредитным организациям» либо по символу 11119 «Процентные доходы по предоставленным кредитам банкам-нерезидентам» - на сумму начисленных за месяц процентов

Согласно гл. 11 Приложения 3 к Правилам проценты начисляются в сроки, установленные договором для уплаты заемщиком, а также в последний рабочий день месяца. Эти даты являются датами признания процентов в качестве доходов. Если последний рабочий день месяца не является последним календарным днем, проценты начисляются за весь месяц вплоть до последнего календарного дня месяца.

В соответствии с требованиями п. 5.1.1 Положения Банка России № 283-П по начисленным на балансе процентам кредитные организации формируют резерв на возможные потери в размере, равном отношению размера сформированного резерва согласно Положению № 254-П к сумме основного долга.

Создание резервов на возможные потери по текущей задолженности, учтенной на балансовом счете 47427:

Дт 70606 «Расходы» по символу 25302 «Отчисления в резервы на возможные потери»

Кт 47425 «Резервы на возможные потери» - по лицевому счету ссуды

Если начисленные проценты не соответствуют принятым в Учетной политике критериям признания («проблемные» проценты), то они отражаются на внебалансовых счетах в последний рабочий день текущего месяца следующим образом:

Дт 91603 «Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам»

Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» - на сумму начисленных за месяц процентов

Если сумма основного долга и проценты погашаются банком-заемщиком своевременно, это отражается в учете следующим образом.

Доначисление процентов за период с даты последнего начисления по дату уплаты по условиям договора отражается проводками:

Дт 70606 «Расходы» по символу 21102 «Процентные расходы по полученным кредитам от кредитных организаций» либо по символу 21103 «Процентные расходы по полученным кредитам от банков-нерезидентов»

Кт 47426 «Обязательства по уплате процентов» - по субсчету «Обязательства по уплате процентов по привлеченным средствам без нарушения сроков» - по лицевому счету ссуды - на сумму начисленных процентов за период с даты последнего начисления по дату уплаты по условиям договора

при фактической оплате процентов:

Дт 47426 «Обязательства по уплате процентов» - по субсчету «Обязательства по уплате процентов по привлеченным средствам без нарушения сроков» - по лицевому счету ссуды

Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» (если расчеты осуществляются через РКЦ)

или

Кт 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах» - по лицевому счету банка-корреспондента (если расчеты осуществляются через корсчет НОСТРО банка-заемщика) - на сумму процентов, списанных с корсчета

Погашение кредита и списание ценных бумаг, находящихся в залоге, отражаются следующими проводками:

на балансовых счетах:

Дт 31304 «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций на срок от 8 до 30 дней» - по лицевому счету ссуды

Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» (если расчеты осуществляются через РКЦ)

или

Кт30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах» - по лицевому счету банка - корреспондента (если расчеты осуществляются через корсчет НОСТРО банка - заемщика) - на сумму погашенного кредита

на внебалансовых счетах:

Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

Кт 91411 «Ценные бумаги, переданные в обеспечение по привлеченным средствам» - на сумму, предусмотренную договором залога

Дата добавления: 2014-01-20