Учет просроченных процентов, не признанных в качестве доходов

В банке-кредиторе

В банке-заемщике

Погашение просроченных процентов, признанных в качестве доходов

В банке-заемщике

Перенос просроченной задолженности по процентам

Дт 47426 «Обязательства по уплате процентов» - по субсчету «Обязательства по уплате процентов по привлеченным средствам без нарушения сроков» - по лицевому счету ссуды

Кт 31802 «Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций» - по лицевому счету ссуды - на сумму просроченных процентов

Дальнейшее начисление процентов осуществляется проводками:

Дт 70606 «Расходы» по символу 21102 «Процентные расходы по полученным кредитам от кредитных организаций» либо по символу 21103 «Процентные расходы по полученным кредитам от банков-нерезидентов»

Кт 31802 «Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций» - по лицевому счету ссуды - на сумму начисленных процентов за месяц

Фактическое погашение банком-заемщиком просроченной задолженности по уплате процентов отражается в учете следующим образом.

Дт 31802 «Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций» - по сводному лицевому счету «Просроченные проценты, начисленные за привлеченные межбанковские кредиты, депозиты и иные привлеченные средства» - по лицевому счету ссуды

Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» - на сумму погашенных просроченных процентов

При поступлении денежных средств в уплату просроченных процентов, не списанных с баланса банка-кредитора, в его учете выполняется проводка:

Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Кт 32501 «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным кредитным организациям» - по лицевому счету ссуды - на сумму полученных по кредитному договору процентов

При фактическом поступлении процентов выполняются следующие проводки:

Дт 32505 «Резервы на возможные потери» - по лицевому счету ссуды

Кт 70601 «Доходы» по символу 16305 «Другие операционные доходы от восстановления сумм резервов на возможные потери»

Если задолженность по основному долгу при очередной классификации отнесена к 3-й категории качества и выше, то в соответствии с нормативными актами Банка России и Учетной политикой такие проценты не признаются в качестве доходов в банке-кредиторе. Они отражаются на внебалансовых счетах. Ранее начисленные проценты с балансовых счетов по учету доходов списанию не подлежат:

Дт 91603 «Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам» - по субсчету «Просроченные проценты, начисленные за предоставленные межбанковские кредиты, депозиты и иные размещенные средства» - по лицевому счету ссуды

Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» - на сумму просроченных процентов, списанных с баланса банка

Ежемесячное начисление процентов по данной ссудной задолженности будет отражаться в учете аналогичной проводкой на внебалансовых счетах.

Лицевой счет ссуды, открытый на соответствующих субсчетах внебалансового счета 91603 «Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам», может закрываться в следующих случаях:

1) если проценты по ссудной задолженности при проведении очередной классификации будут соответствовать условиям признания;

2) при погашении заемщиком задолженности по уплате процентов;

3) после списания с баланса и перенесения на соответствующие внебалансовые счета суммы просроченной задолженности по основному долгу.

В первом случае, если при проведении классификации ссудная задолженность относится к более высокой категории качества, чем ранее, и проценты соответствуют условиям признания в качестве доходов, в этот же день сумма начисленных к этому времени процентов, учитываемых на внебалансовых счетах, переносится на соответствующие балансовые счета:

при списании процентов с внебалансового учета:

Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

Кт 91603 «Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам» - на сумму всех процентов

при отражении процентов в балансовом учете:

Дт 47427 «Требования по получению процентов» - по субсчету «Требования по получению процентов по размещенным средствам без нарушения срока» - по лицевому счету ссуды

Кт 70601 «Доходы» по символу 11118 «Процентные доходы по предоставленным кредитам кредитным организациям» либо по символу 11119 «Процентные доходы по предоставленным кредитам банкам-нерезидентам» - на сумму всех процентов, ранее начисленных на внебалансовых счетах

одновременно создается резерв на возможные потери:

Дт 70606 «Расходы» по символу 25302 «Отчисления в резервы на возможные потери»

Кт 47425 «Резервы на возможные потери» - по лицевому счету ссуды

При этом могут подлежать признанию в качестве доходов проценты, которые не выплачены в срок (просроченные проценты). Такие проценты подлежат переносу на счет по учету просроченных процентов:

Дт 32501 «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным кредитным организациям» - по лицевому счету ссуды

Кт 47427 «Требования по получению процентов» - по субсчету «Требования по получению процентов по размещенным средствам без нарушения срока» - по лицевому счету ссуды - на сумму просроченных процентов

Восстановление резерва отражается в учете проводкой:

Дт 47425 «Резервы на возможные потери» - по лицевому счету ссуды

Кт 70601 «Доходы» по символу 16305 «Другие операционные доходы от восстановления сумм резервов на возможные потери»

Формирование резерва отражается в учете проводкой:

Дт 70606 «Расходы» по символу 25302 «Отчисления в резервы на возможные потери»

Кт 32505 «Резервы на возможные потери» - по лицевому счету ссуды

Во втором случае при поступлении от должника денежных средств в уплату просроченных процентов, начисленных на внебалансовых счетах, в балансе банка-кредитора выполняются следующие проводки:

при отражении фактически оплаченных процентов в балансовом учете:

Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Кт 70601 «Доходы» по символу 11118 «Процентные доходы по предоставленным кредитам кредитным организациям» либо по символу 11119 «Процентные доходы по предоставленным кредитам банкам-нерезидентам» - на сумму поступивших процентов

при списании процентов с внебалансового учета:

Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

Кт 91603 «Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам» - на сумму фактически оплаченных процентов

В третьем случае после списания с баланса и перенесения на соответствующие внебалансовые счета суммы просроченной задолженности по основному долгу, признанному безнадежным для взыскания, будет осуществляться перенос задолженности по получению процентов на соответствующий внебалансовый счет (91703 «Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, списанным с баланса кредитной организации»).

Дата добавления: 2014-01-20