Выдача кредита в рамках невозобновляемой открытой кредитной линии

При выдаче первого транша в рамках открытой кредитной линии на соответствующую сумму осуществляется проводка на внебалансовомом счете 91316 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов», в результате которой внебалансовые обязательства уменьшаются, но на ту же сумму возникают требования на балансовом счете 320 «Кредиты и депозиты, предоставленные банкам»:

Дт 91316 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов» - по лицевому счету договора с банком-заемщиком - на сумму первого транша

Кт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи» - на сумму первого транша

Одновременно на балансовом счете второго порядка, соответствующем сроку действия договора (например, 30 дней), открывается лицевой счет для учета предоставленных средств, на котором, собственно, отражается сумма первого транша:

Дт 32004 «Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям на срок от 8 до 30 дней» - по лицевому счету ссуды

Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» -списание средств с корсчета банка (если банки не имеют прямых корреспондентских связей)

или

Кт 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов» - по лицевому счету банка-корреспондента - зачисление средств на счет ЛОРО банка-заемщика (если банк-кредитор ведет счет ЛОРО банка-заемщика) - на сумму первого транша

Проводки, связанные с отражением в учете получения банком-кредитором обеспечения предоставленного кредита, создания под него резерва на возможные потери, начисления и получения процентов за пользование кредитом, подробно изложены выше и поэтому в дальнейшем опущены.

Выдача последующих траншей в пределах установленной соглашением максимальной суммы (лимита выдачи) отражается на лицевых счетах, открываемых клиенту в разрезе каждого транша на балансовых счетах, соответствующих фактическому сроку представления (размещения) денежных средств, в учете это отражается в порядке, изложенном выше. Если кредитная линия использована банком-заемщиком полностью, то при выдаче последнего транша лицевой счет банка-заемщика на внебалансовом счете 91316 закрывается, в противном случае на нем остается кредитовое сальдо, равное по величине «невыбранной» части открытой кредитной линии.

Согласно подп. 2.3.1.2 Приложения к Положению № 54-П по истечении срока действия договора в случае, если клиент-заемщик не в полной сумме использовал определенный соответствующим договором лимит выдачи, осуществляется следующая проводка на внебалансовом счете 91316:

Дт 91316 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов» - по лицевому счету договора с банком-заемщиком

Кт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи» - на оставшуюся сумму неиспользованной кредитной линии

Если кредит предоставлен в полной сумме, предусмотренной договором, то лицевой счет банка-заемщика на внебалансовом счете 91316 закрывается при выдаче последнего транша и, следовательно, никаких дополнительных проводок по этому счету при прекращении действия договора не выполняется.

Дата добавления: 2014-01-20