Учет формирования финансового результата организации

Учет использования прибыли (учет расчетов по налогу на прибыль).

Учет формирования финансового результата организации.

Тема 16. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ.

3. Учет нераспределенной прибыли/непокрытого убытка.

Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999г.№ 32н, в ред. от 08.11.2010 г. № 144н.

Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999г.№ 33н, в ред. от 08.11.2010 г. № 144н.

Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (ПБУ 18/02), утверждено приказом Минфина РФ от 19.11.2002 г.№ 114н, в ред. от 24.12.2010 г. № 186н.

Налоговый кодекс РФ, часть 2, глава 25 «Налог на прибыль организации».

Сводным показателем, характеризующим финансовый результат работы организации, является прибыль или убыток до налогообложения (бухгалтерская прибыль или убыток), которая складывается из финансового результата от обычных видов деятельности (прибыль или убыток от продаж) и сальдо прочих доходов и расходов (финансовый результат от прочих операций).

Для учета финансового результата используется 99 счет «Прибыли и убытки». По дебету отражают убытки, по кредиту – прибыль. Учет финансового результата ведется на 99 счете нарастающим итогом с начала года.

Формирование финансового результата от обычных видов деятельности.

Финансовый результат от обычных видов деятельности формируется на счете 90 «Продажи» – активно-пассивный, операционно-результативный.

По счету 90 производятся следующие записи:

1) Д-62К-90.1 на сумму выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг основного вида деятельности, включая НДС.

Основные виды деятельности определяются по ее уставу. При определении предмета деятельности нужно руководствоваться правилом существенности, т.е. предметом деятельности признаются операции, доходы от которых составляют не менее 5 % от общего объема выручки.

В состав доходов от обычных видов деятельности не включаются:

- суммы, поступившие комиссионерам (агентам), для перевода их к эмитентам (принципалам);

- авансы, полученные в счет предварительной оплаты продукции;

- задатки;

- суммы, поступившие в залог;

- суммы, поступившие в погашение ранее выданного займа.

Таким образом, в соответствии с ПБУ 9/99 выручка – сумма денежных средств или иного имущества, поступившая в оплату за продукцию, товары, работы, услуги, а так же сумма дебиторской задолженности по данным операциям.

2) Д-90.3 К-68 начисляем НДС в бюджет.

В форме «Отчет о прибылях и убытках» выручка-нетто, т.е. выручка за минусом НДС отражается по строке 2110 «Выручка».

3) Д-90.2К-43,41,20 списывается себестоимость отгруженной продукции, товаров, работ, услуг. Данная сумма отражается в форме «Отчет о прибылях и убытках» по строке 2120 «Себестоимость продаж». Затем в форме рассчитывается сумма валовой прибыли по строке 2100 «Валовая прибыль». Определяется как выручка за минусом себестоимости.

4) Д-90.2 К-44 списываются расходы, связанные с продажей товаров, продукции, работ, услуг. Данная сумма отражается в форме по строке 2210 «Коммерческие расходы».

5) Д-90.2К-26 списывается сумма общехозяйственных (управленческих расходов) в том случае, если учетной политикой предусмотрено, сто общехозяйственные расходы в конце месяца списываются на счет продаж и не включаются в себестоимость продукции на счете 20. В этом случае на 20 счета продукция учитывается по сокращенного производственной себестоимости. Данная сумма отражается в форме «Отчет о прибылях и убытках» по строке 2220 «Управленческие расходы».

6) Затем формируется финансовый результат от продажи товаров работ услуг путем сравнения дебетового и кредитового оборота по счету 90:

а) Д-90.9 К-99 на суммы прибыли от обычных видов деятельности.

б) Д-99 К-90.9 на сумму убытка от обычных видов деятельности.

Данный показатель отражается в форме «Отчет о прибылях и убытках» по строке2200 «Прибыль (убыток) от продаж» и рассчитывается как строка 2100 «Валовая прибыль (убыток)» минус строка 2210 «Коммерческие расходы»и минус строка 2220 «Управленческие расходы». Если получен убыток, то он записывается в круглых скобках.

Дата добавления: 2014-01-20