Анализ затрат по статьям расхода

Анализ затрат по экономическим элементам.

Источником анализа является – Ф №5-З.

Анализ проводится путем сравнения фактических затрат с затратами за предыдущий год или с плановыми. Определяются отклонения в абсолютной сумме и в процентах, и определяется удельный вес каждой статьи в общей сумме затрат.

Экономические элементы затрат:

- материальные затраты, за вычетом возвратных расходов;

- расходы на оплату труда;

- ЕСН;

- амортизация;

- прочие (арендная плата, обязательные страховые платежи, % за кредит, налоги, включаемые в с/с, расходы на рекламу, командировочные расходы).

Выписка из формы 5-З

Элементы затрат	Предыдущий год	Отчетный год	Откл
В сумме	В %
Затраты на производство и реализацию, всего			+20000	+16,7
1.Материальные затраты в %-х к затратам	39,2	37,8	+6000	-1,4
2.Затраты на з/п в %-х к затратам	25,8	24,3	+3000	-1,5
3.ЕСН в %-х к затратам	9,2	8,6	+1000	-0,6
4.Амортизация в %-х к затратам	15,8		+9000	+4,2
5.Прочие затраты в %-х к затратам		9,3	+1000	-0,7

Вывод: в отчетном году наблюдается значительное увеличение затрат на 20000 тыс.руб., что составляет 16,7 %. Это связано с увеличением объема производства. Основную сумму затрат составляют материальные затраты – 37,8 % и заработная плата с отчислениями (24,3 % + 8,6 %), но по сравнению с предыдущим годом удельный вес этих статей сократился. Удельный вес амортизации в общей величине затрат вырос на 4,2 %, что свидетельствует о приобретении нового оборудования и замене ручного труда на механизированный, продукция стала фондоемкой.

Если при анализе определяется, что повышается удельный вес материальных затрат это указывает на выпуск материалоемкой продукции, такое положение бывает в организациях машиностроительных отраслей.

Если повышается удельный вес з/п – это указывает на выпуск трудоемкой продукции, на применение в основном ручного труда.

Если повышается удельный вес амортизации – это указывает на выпуск фондоемкой продукции, как правило это в добывающей отрасли.

Если повышается удельный вес амортизации при одновременном снижении удельного веса з/п –это указывает на рост технического прогресса, т.е. организация снижает затраты ручного труда и заменяет его на механизацию и автоматизацию производственных процессов.

Источником анализа являются плановые и отчетные калькуляции важнейших видов продукции.

Калькуляционные статьи затрат:

· материальные затраты, за вычетом возвратных отходов;

· топливо;

· п/ф собственного производства;

· расход энергии;

· основная з/п;

· дополнительная з/п;

· ЕСН;

· расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;

· общецеховые расходы;

· общезаводские расходы;

· коммерческие расходы.

Анализ проводится путем сравнения фактических затрат с пересчитанными на темп роста (снижения) объема производства затратами за предыдущий год. Определяется сумма экономии (-) или перерасхода (+) по каждой статье в отдельности и в целом по итогу. Пересчету подлежат все статьи, кроме общепроизводственных и общехозяйственных расходов, они не пересчитываются потому что эти расходы условно-постоянные.

Статьи затрат	Отчетный год	Предыдущий год	По пересчету	Откл
В сумме	В %
1.Сырье и материалы				+1	+0,02
2.Возвратные отходы				+1	+1,7
3.Топливо				-	-
4.З/п и ЕСН				-	-
5.РСЭО				-	-
6.Общепроизводственные расходы				+20	+5,9
7.Общехозяйственные расходы				+28	+6,2
Производственная с/с				+48	+0,4
8.Коммерческие расходы				-	-
Всего полная с/с				+48	+0,4

Темп роста V_пр= V_{пр отч год} / V_{пр пред год} * 100 = 12022 / 11333 * 100 = 106,08 %

4 гр. = 2 гр. * 106,08 / 100

5 гр. = 1 гр. – 3 гр.

6 гр. = 5 гр. / 4 гр. * 100

Вывод: в отчетном периоде наблюдается увеличение с/с продукции. Перерасход составил 48 тыс.руб., что составляет 0,4 %. Это было вызвано перерасходом по статьям общепроизводственные и общехозяйственные расходы. Эти расходы условно-постоянные, они не должны увеличиваться при увеличении объема производства. Поэтому при анализе необходимо выяснить причины перерасхода по каждому виду затрат, входящих в эти две статьи (по бух. учетным регистрам, ведомостям 12 и 15).

Дата добавления: 2014-01-11