Получение инвалюты

Исполнение обязательств по поставке рублей

Или наоборот в зависимости от курсовых разниц

Расчеты по конверсионным сделкам

Отражение на балансе банка

При наступлении даты валютирования

При падении курса

При росте курса

Д 933 – «Требования по поставке денежных средств»

К 968 – «Нереализованные курсовые разницы по переоценке ин.валюты» (Положительные)

Д 938 – «Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты»(отриц.)

К 933 – «Требования по поставке денежных средств»

Д 963.810- -«»

К 933.840 --«»

Д 96801 –«Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты»

К 93801 -«Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты»

Д 47405.840 П– «Расчеты с клиентами по покупке и продаже инвалюты – по лиц. счету клиента

К 47406.810А – Расчеты с клиентами по покупке и продаже инвалюты – по курсу проведения операции в банке

Д 61304 - «Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разниц»

К 61403 - «Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы»

Д 47407 - «Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям»

К 30102 - «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Д 30114 - «Корреспондентские счета в банках нерезидентах в СКВ»

К 47408 - «Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям»

… Валютно-обменные операции

Порядок проведения и БУ валютно-обменных операций регламентируется инструкциями и положениями ЦБ: 205-П от 05.12.2002г, Инструкция №113-И от 28.04.2004, а также Указания БР от 11.06.2004г. №1446-У.

Курс покупки и продажи инвалют банк устанавливает сам. В соответствии с указанными инструкциями операции по покупке/продаже наличной инвалюты и платежных документов в инвалюте, а также некоторые др. операции, осуществляемые с применением справки, выписанной на специальном бланке, на которой может быть оформлена только одна валютно-обменная операция.

Валютно-обменные операции производятся без использования кассового аппарата и все проведенные за день операции кассиром заносятся в электронный Реестр операций с наличной валютой. Клиенту (физическому лицу) выдается документ, который формируется в электронном виде на основании записи электронного Реестра операций с наличной валютой в форме самостоятельно установленной банком в одном экземпляре.

Авансом в обменные пункты выдаются наличная иностранная валюта, наличные рубли, бланки справок и бланки платежных документов в инвалюте. Выдача наличной валюты и рублей отражается проводками:

рублей:

· Д 20206 – «Касса обменных пунктов»

К 20202 – «Касса», на сумму аванса в российских рублях

· валюты:

· Д 20206.840 – «Касса обменных пунктов»

К 20202.840– «Касса», на сумму аванса в инвалюте

В конце дня по завершенным операциям в обменном пункте остатки инвалюты и рублей сдаются в кассу банка. В случае превышения остатка в наличной валюте над авансом на сумму разницы делается проводка:

Д 20202.840 ($) – «»

К 20206.840 – «»

При продаже валюты курсовые разницы оформляются проводками:

· положительные

Д 20206.810, 840 – «»

К 70601 -«»

· отрицательные

Д 70606 – «»

К 20206.810, 840 – «»

Бухгалтерский учет по пластиковым картам:

Из кассы обменного пункта выдана наличная инвалюта по банковским картам: Дт40819.840,30114.840, 30110.840 Кт-20206.840. Принята нал. инвалюта для зачисления на счета владельцев карт обратная проводка.

ТЕМА12: Учет основных средств, нематериальных активов, материалов.

1. Организация учета О.С. в КБ

2. Учет хозматериалов и нем.ак.тивов

3. Инвентаризация О.С.

 Учет О.С. в КБ

Собственные инвестиционные вложения, включая приобретение О.С. осуществляются банками в пределах имеющихся для этих целей ресурсов. В качестве источника финансирования могут быть использованы:

1) фонды накопления

2) фонд износа О.С. и н.а.

3) долгосрочные кредиты, полученные под инвестиционные программы.

Ежегодно кредитная организация составляет перспективный инвестиционный план с разбивкой по годам и видам. Виды:

1) служебное строительство

2) приобретение и строительство жилья

3) строительство объектов социально культурного назначения

4) приобретение оборудования, не требующего монтажа

5) проектные работы и пр.

Руководитель банка имеет право установить лимит стоимости предметов для принятия к бух. уч. в составе ОС, руководствуясь законодательством РФ. Предметы стоимостью ниже установленного лимита независимо от срока службы, учитываются в составе материальных запасов. Основные средства (кроме земли) учитываются на счете 60401А, земля на счете 60404А. Аналитич. учет ОС ведется по инвентарным объектам. Все хозяйственные операции с ОС оформл. оправдательными документами, являющимися первичными учетными документами: договора, счета- фактуры, накладные, путевые листы, акты выполненных работ и другие. Ос. поступающие в кредитную организацию принимаются к бух. учету по первоначальной стоимости т.е по сумме фактических затрат на приобретение, создание пригодное для использования. В качестве взноса в УК это согласованная денеж. оценка, если дарение- то по рыночной цене идентичного имущества, если приобретаемое имущество выражено в иностранной валюте, то определяется в рублях по курсу ЦБ РФ.

Учет денежных средств, перечисленных поставщикам за приобретаемые О.С.:

· начисление расходов связанных с капвложениями:

Д 60312 -«»расч. с поставщ. и подр.

К 30102,30114,30115 р/с,20202 – «»

Учет сумм произвед. кап влож.:

Д 60701, 02А -«Вложения»

К60312

Учет первон. стоимости (вместе с НДС) Дт 60401 Кт 60701

К основным средствам относят:

1) здания, сооружения

2) оборудование, приборы, вычислит техника

3) транспортные средства,

4) земельные участки (в банках: книги, оружие)

Основные средства банка и операции, связанные с их приобретением учитываются на счетах:106 – «»301 – «»604 – «» 606 607 –«»608 -«»612 – – «»

О.С. банка формируются из нескольких источников:

1) поступление О.С. при формировании УК

2) получение их безвозмездно

3) приобретение банком за счет собственных источников.

О.С. отражаются в БУ по первоначальной стоимости.

Поступившие в УК О.С. оформляются: Д 60401 -«» К 10207,10208 (лицевой счет акционера)

О.С. полученные безвозмездно оформляются:

Д 60401 -«»– «»К70601

Аналитический учет О.С. ведется на счетах, открываемых по каждому объекты и предмету. Характеристики счета учета предмета О.С. должны указывать следующие реквизиты

1) наименование объекта учета

2) инвентарная норма

3) номер паспорта на транспортное средство

4) где находится эксплуатация объекта

5) норма износа

6) материально ответственное лицо

Стоимость О.С. погашается путем начисления износа и списания на издержки производства или обращения в течение нормативного срока и их эксплуатации по нормативным установлениям в утвержденном порядке. Износ основных фондов учитывается на счете 60601 -«», (П) одним из способов: линейным, уменьшаемого остатка, списание стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, списания стоимости пропорционально объему работ

Предельная сумма начисленной амортизации должна быть равна балансовой стоимости объекта за минусом остатка фонда переоценки этого объекта. При начислении полного износа на предметы О.С. дальнейшее начисление прекращается. Начисление износа отражается проводкой:

Д 70606– «»

К 60601 – «»

Реализация или выбытие О. С. банка отражается в учете по балансовому счету: 61202 (П):

и 61201А

Списание реализуемых ценностей:

· Д 61201П – «»

К 60401.

Учет финансового результата от выбытия основных средств: Доходы: Д61201П К70601; Расходы: Д70606 К61201П

‚ Учет хозматериалов и н.а.

К хозматериалам в банке относят:

1) бумага, запчасти,материалы для ремонта и др.

Для учета хозматериалов предусмотрен счет 61002,08,09,10,11 -«» (А). Дебетовое сальдо означает фактическую стоимость остатков материала. Обороты по дебету – поступления материалов по фактической стоимости Обороты по кредиту – списание, расход материалов по фактической стоимости

Оприходования материалов отражается проводкой:

1) предварительная оплата

· перечисление средств

Д 60312 – «»

К корсчет и р/с,20202

· получение материалов

Д 610 – «»

К 60312 – «»расч. с пост и подр.

2) оплата за наличных расчет

· выдача наличных денег под отчет

Д 60308 – «под отчет

К 20202 -«»

· оприходования материалов после сдачи авансового отчета

Д 610 – «»

К 60308 -«»

Списание хозматериалов осуществляется на основании отчетов работников, ответственных за сохранность материалов:

Д 607 на капвл. -«», 612-выбытие – «», 603 -«»

К 610

Отнесение материалов на расходы при передаче их в эксплуатацию Дт 70209 Кт 61002,08,09,10

Дата добавления: 2014-01-20