Начисленные налоги, сборы, пошлины относят на разные счета

- относимые на счета продажи (90,91)- НДС, акцизы

- включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг, во вложение во внебюджетные активы (08, 20, 23, 35 и др.) - налог на пользователей автомобильных дорог, земельный налог, лесной налог и др.

- уплачиваемые за счет прибыли до её налогообложения (счет 91) налог на имущество, на рекламу и др.)

- уплачиваемы из прибыли (счет 99)- налог на прибыль

- уплачиваемые за счет доходов физических и юридических лиц(70, 75) - НДФЛ

штрафные санкции отражают по дебету счетов 99, 73 и кредиту счета 68.

Учет расчетов с бюджетом ведут на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам" по их видам. При наличии сальдо по дебету и кредиту счета 68 отражаются, развернуто во II и V разделах баланса.

10.2. Учет расчетов по федеральным налогам, налогам субъектов РФ и местным налогам

К федеральным налогам относят НДС, акцизы, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц и др.

НДС является основным косвенным налогом (введен с 1.01.1992 г.), поступление денежных средств от которого в бюджет составляет более 25%.

В соответствии с НК РФ плательщиками налога на НДС являются:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- лица признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом.

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от уплаты НДС, если за три предшествующие календарных месяца сумма выручки от реализации у них без НДС не превысила в совокупности 2 млн. рублей. Объектом налогообложения являются:

- Реализация товаров, продукции, работ, услуг;

- Передача на территории РФ товаров, продукции, работ, услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога (содержание объектов здравоохранения, детских дошкольных учреждений, объектов ЖКХ и др.)

- Выполнение строительно - монтажных работ для собственного потребления

- Ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

НДС взимается по ставкам:

0% - при реализации товаров связанным с производством и реализацией, помещенных под таможенный режим экспорта при условии их фактического вывоза

10 % - по продовольственным товарам и товарам для детей по перечню, приведенному в налоговом кодексе

18% - по остальным товарам (работам, услугам). Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с НДС, предназначаются счет 19 «НДС по приобретенным ценностям» и счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС».

Акцизами о благаются спирт этиловый из всех видов сырья, спиртосодержащая продукция с объемной долей более 9%, алкогольная продукция, ювелирные изделия и др.

Ставки по видам приведены в главе 22 НК РФ. Для отражения операций используются счета 19 и 68. Налог на прибыль регулируется 25 главой Налогового кодекса. Объектом обложения налогом на прибыль является валовая прибыль организации уменьшенная (увеличенная) на установленные регулирующие суммы.

Для установления налогооблагаемой базы должна быть разработана налоговая политика, регистры учета. Налог на прибыль взимается по базовой ставке – 20%:

- в федеральный бюджет зачисляется 2%

- в бюджет субъектов РФ зачисляется 18%.

При начислении налога на прибыль дебетуют счет 99 «Прибыль (убытки)» а кредитуют счет 68 «Расчеты с бюджетом», причитающиеся налоговые санкции оформляются такой же проводкой, перечисленные суммы налоговых платежей списывают, с кредита счета 51 «Расчетный счет» в дебет счета 68 «Расчеты с бюджетом».

Налог на доходы физических лиц производится по ставке 13% от налоговой базы. При определении её учитываются все доходы налогоплательщика, полученной им как в денежной так и в натуральной форме. Не полежит налогообложению:

- государственные пособия, за исключением пособия по временной нетрудоспособности, а так же иные выплаты и компенсации предусмотренные законодательством;

- государственные пенсии;

- алименты и др.

При определении размера налоговой базы плательщик имеет право на стандартные налоговые вычеты, социальные, имущественные, профессиональные налоговые вычеты.

Удержание суммы налогов с доходов физических лиц отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 68 «Расчеты с бюджетом», перечисление по дебету счета 68 и кредиту счетов денежных средств.

Объектом налогообложения на имущество является имущество организации в его стоимостном выражении, находящееся на балансе этой организации и представляющее собой совокупность основных средств. Для определения налогооблагаемой базы налога на имущество принимаются отражаемые в активе баланса остатки по основным средствам, счетам: 01, 03. Сумма определяется по среднегодовой стоимости имущества за отчетный период, исчисляемой путем деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчетного года и на 1 число следующего за отчетным периодом месяца, а также суммы стоимости имущества на каждое 1 число всех остальных кварталов отчетного периода. Предельный размер налоговой ставки на имущество организации не может превышать 2, 2% налогооблагаемой базы. Учет расчетов с бюджетом на сумму возникших платежей производится по кредиту счета 68 «Расчеты с бюджетом»в дебет 91»Прочие доходы (расходы)» и дебету счета 68 «Расчеты с бюджетом»с кредита счета 51 «Расчетный счет» на перечисление задолженности.

Дата добавления: 2014-01-20