Тема 8. Учет денежных средств и расчетов

1. Учет кассовых операций и денежных документов

ДС организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках и т.д.

Порядок хранения и использования ДС установлен Инструкцией ЦБ РФ. В соответствии с данной инструкцией, организации независимо от ОПФ и сферы деятельности обязаны хранить свободные ДС в учреждениях банков.

Организации производят расчеты по своим обязательствам с другими организациями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов.

Для осуществления расчетов наличными каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением ККТ.

Наличные деньги, полученные организациями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.

Для учета кассовых операций применяются следующие типовые формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (КО-1), расходный кассовый ордер (КО-2), Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (КО-3), Кассовая книга (КО-4), Книга учета принятых и выданных кассиром ДС (КО-5).

Зарплату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным или расчетно-платежным ведомостям.

Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.

Все операции по поступлению и расходованию ДС кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью.

В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия ДС и других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяют с данными учета по кассовой книге. Для осуществления ревизии кассы приказом руководителя организации назначается комиссия, которая составляет акт.

ДС, хранящиеся в кассе, учитываются на активном синтетическом счете 50 «Касса». В Д его записывают поступление ДС в кассу, а в К – выбытие ДС из кассы.

Для учета операций в иностранной валюте в организациях создается специальная касса, которой устанавливаются лимиты в иностранной валюте. Оплату товаров и услуг разрешается принимать в нескольких иностранных валютах. Пересчет других видов валюты в доллары осуществляется по рыночному курсу, информация о котором присылается банком в кассу. При расчетах за валюту сдача выдается обычно в валюте платежа. С согласия покупателей сдача может быть выдана в другой свободно конвертируемой валюте. Выдача сдачи в рублях запрещается.

Учет денежных документов.

Находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и др. денежные документы учитываются на субсчете 3 счета 50 в сумме фактических затрат на их приобретение.

Учет поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассир записывает в книгу движения денежных документов.

1. Учет операций по расчетным счетам

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных ДС и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

С р/с банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на р/с или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев р/с (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитражного суда, суда или финансовых органов.

В бесспорном порядке со счетов списывают платежи, не внесенные в срок в госбюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.

ДС предприятия, хранящиеся на р/с, учитываются на активном синтетическом счете 51. В Д 51 записывают поступление ДС на р/с, а в К – их списание.

Основанием для записей по р/с служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

1. Учет операций по валютным счетам

Организации имеют право открывать валютные счета на территории РФ в любом банке, уполномоченном ЦБ РФ на проведение операций с иностранной валютой.

Для обобщения информации о наличии и движении ДС в иностранной валюте используется счет 52 «Валютные счета». По Д 52 отражают поступление ДС, по К – списание ДС.

Валютные счета за рубежом открываются организациями, получившими разрешение ЦБ РФ на открытие счетов в иностранных банках.

Движение средств в иностранной валюте на валютных счетах за рубежом отражается на сч. 52 субсчет «Валютные счета за рубежом».

Банк начисляет и выплачивает проценты по валютным счетам в тех валютах, по которым имеет доходы от их размещения на международном валютном рынке.

Дата добавления: 2014-01-20