Учет переводов в пути

Учет ДС, находящихся на специальных счетах

На счете 55 «Специальные счета в банках» учитывают наличие и движение ДС в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение ДС целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

Порядок осуществления расчетов при аккредитивной форме расчетов регулируется ЦБ РФ.

Зачисление ДС в аккредитивы отражается по Д 55.1 и К 51, 52, 66 и других счетов.

По мере использования аккредитивов их списывают с К 55.1 в Д 60 и др. счетов.

Неиспользованные средства в аккредитивах возвращают в организацию на восстановление того счета, с которого они были ранее перечислены, и списывают с К 55 в Д 51, 52, 66 и др. счетов.

Выданные чековые книжки отражают по Д 55.2 и К 51, 52, 66 и др. счетов. При использовании чековых книжек соответствующие суммы списывают со счета 55 в Д 76 и др. аналогичные счета.

Суммы оставшихся неиспользованных чеков и возвращенных в банк списывают с К 55.2 в Д 51, 52, 66 и др. счетов.

Перечисление ДС во вклады отражают по Д 55.3 и К 51 или 52. При возвращении кредитной организацией сумм вкладов производится обратные записи.

Некоторые организации не могут сдавать денежную наличность в течение рабочего дня в обслуживающий их банк. В этом случае в организации в соответствии с заключенными договорами вносят подготовленную денежную наличность в кассы кредитных организаций, сберкассы или кассы почтовых отделений, как правило, через инкассаторов банка и отделения связи.

В период с момента передачи ДС инкассаторам или непосредственно кредитным организациям сданные ДС учитывают на активном синтетическом счете 57 «Переводы в пути». Основание для принятия ДС на учет по счету 57 являются квитанции кредитной организации, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассатором или другие подобные документы.

Суммы начисленных ДС, сданных кредитным организациям, списывают в Д 57 с К 50.

С К 57 ДС списывают в Д 51 или других счетов в зависимости от их использования.

1. Учет расчетов с покупателями и заказчиками

При отгрузке продукции покупателям возникающая дебиторская задолженность отражается по цене продажи продукции на сч. 62.

На суммы оплаты за отгруженную продукцию, товары (р., у) организация предъявляет расчетные документы покупателю или заказчику и производит следующие бухгалтерские записи:

Д 62 – К 90 «Продажи».

При погашении покупателями и заказчиками своей задолженности они списывают ее с К 62 в Д счетов ДС.

При продаже амортизируемого имущества стоимость имущества по цене продажи списывают в Д 62 с К 91 «Прочие доходы и расходы». Поступление платежей за проданное имущество отражают по Д 51, 52, 50, 55 и К 62.

Суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитывают по Д счетов учета ДС и К 62.

Положительные курсовые разницы учитывают по Д 62 и К 91, а отрицательные – по Д 21 и К 62.

Невостребованная в срок задолженность покупателей и заказчиков списывается с К 62 в Д 63 «Резервы по сомнительным долгам» или 91.

В организациях, выполняющих работы долгосрочного характера, для учета расчетов с заказчиками может использоваться счет 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».

1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими ТМЦ, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия организации или по ее поручению. Без согласия организации в безакцептном порядке оплачиваются требования за отпущенный газ, воду, тепловую и электроэнергию, выписанные на основании показаний измерительных приборов и действующих тарифов, а также за канализацию, пользование телефоном, почтово-телеграфные услуги.

Кроме того, расчеты с поставщиками и подрядчиками могут осуществляться путем предоплаты и представления отсрочки платежа, при которой оплата производится через установленный срок после поставки продукции, выполнения работ, оказания услуг.

На предъявленные на оплату счета поставщиков кредитуют счет 60 и Д соответствующие материальные счета 10, 11, 15 и др. или счета по учету соответствующих расходов (20, 26, 97 и др.).

При обнаружении недостач по поступившим ТМЦ, несоответствия цен, обусловленных договором, и арифметических ошибок счет 60 кредитуют на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76.2 «Расчеты по претензиям».

Сумма НДС включается поставщиками и подрядчиками в счета на оплату и отражается у покупателя по Д 19.3 и К 60.

Погашение задолженности перед поставщиками отражается по Д 60 и К счетов учета ДС (51, 52, 55) или кредитов банка (66 и 67).

Выданные авансы учитываются по Д 60 и К 51, 52 и др.

Курсовые разницы по приобретенному имуществу отражаются на 60 и 91 в качестве прочих доходов и расходов в зависимости от значения курсовых разниц.

1. Учет расчетов с использованием векселей

Учет расчетов векселями у покупателей.

В настоящее время учет расчетов с использованием векселей рекомендуется осуществлять по упрощенной схеме на тех же счетах, на которых отражаются расчеты без использования векселей.

Выданные векселя под приобретение ТМЦ отражают по К 60 или других подобных счетов. На этих счетах задолженность, обеспеченная векселем, числится до момента ее погашения. По мере погашения задолженности по векселям она списывается в Д 60 с К 50, 51, 52 и др.

При выдаче векселей, предусматривающих выплату % за пользование полученным товаром без его оплаты в течение определенного периода, сумму уплаченных % относят на увеличение прочих расходов. При этом, если начисленные % будут оплачены в текущем отчетном периоде, то они отражаются на счете 91.

Учет векселей у поставщика.

Организации, получившие векселя от покупателей, учитывают полученные векселя на сч. 62 субсчет «Векселя полученные». Счет 62 дебетуется на указанные в векселях суммы с К счетов учета продажи готовой продукции и товаров (90) или другого имущества (91).

Оплаченные векселя отражаются по Д счетов учета ДС и К 62.

При продаже продукции на условиях коммерческого кредита, предоставляемого в виде отсрочки или рассрочки платежа, выручка принимается к б/у в полной сумме дебиторской задолженности, т.е. сумму % по векселю должна отражаться в составе выручки от продажи продукции.

Д 62 – К 90 – отражена выручка, включая %

Д 51 – К 62 – поступила сумму в оплату по векселю

Организации, выдавшие поручительство по векселю (аванс), отражают его на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

1. Учет по посредническим операциям

Посреднические операции могут быть оформлены обычными договорами купли-продажи или посредническими договорами по комиссионной продаже товаров.

При купле-продаже организация осуществляет учет в порядке, установленном для организаций оптовой торговли.

Оприходованные товары отражаются по Д 41 «Товары» и К 60. Сумму НДС по оприходованным товарам отражают по Д 19.3 и К 60.

При продаже товаров выручку вместе с НДС отражают по К 90 и Д счетов учета ДС или 62. после этого списывают стоимость проданных товаров с К 41 и 45 в Д 90.

Затраты, связанные с доставкой, хранением и продажей товаров, вначале учитывают на активном сч. 44, а затем списывают с этого счета в Д 90.

Исчисленную с оборота по продаже товаров сумму НДС отражают по Д 90 «Продажи» и К 68. Сумму НДС по приобретенному товару списывают с К 19.3 в Д 68. Уплаченные организацией сумму НДС списывают с К счетов учета ДС в Д 68.

По договору комиссии комиссионер (посредник) обязуется по поручению комитента (собственника) совершить одну или несколько сделок от имени и за счет комитента. По исполнении поручения комиссионер должен предоставить комитенту отчет для утверждения и передать все полученное по договору комиссии. За оказанные услуги по сделкам комитент выплачивает комиссионеру вознаграждение. Он также должен возместить израсходованные комиссионером на выполнение поручения суммы, обусловленные договором.

Комитент уплачивает НДС с полной стоимости продукции (р., у.), которые он передает через комиссионера, и принимает к вычету входной НДС, уплаченный им вместе с вознаграждением посреднику. Комиссионер уплачивает НДС лишь с суммы комиссионного вознаграждения.

При продаже товаров без участия комиссионеров в расчетах переданные комиссионеру товары или ГП списывают у комитента со сч. 43 «ГП» или 41 «Товары» в Д 45 «Товары отгруженные».

Выручка отражается у комитента по Д 62 и К 90.

Полученные от продажи продукции ДС отражаются у комитента по Д 51, 52 и др. и К 62. Проданные товары списываются с К 45 в Д 90. Начисленный НДС по реализации отражается по Д 90 и К 68.

Сумму вознаграждения, уплаченную комитентом за оказанные посреднические услуги, комитент относит на издержки обращения (Д 44 - К 76). Начисленная сумма вознаграждения вместе с НДС включается в оборот и отражается по Д 90 и К 76.

Расходы комиссионера учитываются у комитента по Д 44 и К 76 (без НДС). Сумма НДС, относящаяся к расходам, отражается по Д 19.3 и К 76.

Погашение задолженности перед комиссионером: Д 76 – К 51.

Со сч. 44 стоимость услуг комиссионера списывается на сч. 90. Вычет НДС, предъявленный комиссионером, списывают с К 19.3 в Д 68.

У комиссионера принятые товары отражаются на сч. 004 «Товары, принятые на комиссию». Начисленное комиссионное вознаграждение с НДС отражается по Д 76 и К 90. Сумма НДС, относящаяся к вознаграждению, отражается по Д 90 и К 68. Расходы отражаются по Д 76 и К 51 и др. Уплаченные комитентом суммы вознаграждения отражаются по Д 51 и К 65.

Бухгалтерские записи при продаже товаров с участием комиссионеров в расчетах.

У комитента:

Д 45 – К 41 – Переданы товары комиссионеру

Отгружены товары покупателю:

На суммы выручки – Д 76 – К 90

На стоимость товаров – Д 90 – К 45

На сумму НДС – Д 90 – К 68

Начислено вознаграждение посреднику:

На сумму вознаграждения без НДС – Д 44 – К 76

На сумму НДС – Д 19.3 – К 76

Отражены расходы комиссионера:

На сумму расходов без НДС – Д 44 – К 76

На сумму НДС – Д 19.3 – К 76

Д – 51 – К 76 – Перечислена выручка комитенту

Д 90 - К 44 – Списаны расходы по продаже товаров

Д 68 – К 19.3 – Принят к вычету НДС, предъявленный комиссионером

У комиссионера:

Д 004 – Переданы товары комиссионеру

Отгружены товары покупателю:

На суммы выручки – Д 62 – К 76

Начислено вознаграждение посреднику:

На сумму вознаграждения с НДС – Д 76 – К 90

На сумму НДС – Д 90 – К 68

Д 76 – К 51 - Отражены расходы комиссионера

Д 51 – К 62 – Поступила оплата от покупателя

Д – 76 – К 51 – Перечислена выручка комитенту

Дата добавления: 2014-01-20