Учет расчетов с подотчетными лицами. Подотчетные лица – это работники организации, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие административно-хозяйственные и

Подотчетные лица – это работники организации, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие административно-хозяйственные и командировочные расходы.

Список подотчетных лиц утверждается руководителем предприятия.

Аванс выдают подотчетному лицу на основании его заявления по расходному кассовому ордеру. При этом подотчетное лицо должно рассчитаться по предыдущему авансу. Подотчетные суммы могут расходоваться только на цели, на которые они выданы.

После выполнения поручения подотчетное лицо обязано представить в трехдневный срок в бухгалтерию авансовый отчет о произведенных расходах (ф. №АО-1), в котором отражается использование полученного аванса. К авансовому отчету прилагаются все оправдательные документы, подтверждающие расходы (счета, квитанции, кассовые чеки и т.д.).

После проверки бухгалтерией авансовый отчет утверждается руководителем предприятия. Затем бухгалтерия окончательно рассчитывается с подотчетным лицом. Если сумма аванса превышает сумму принятых по отчету расходов, то разница подлежит возврату в кассу предприятия, а если сумма аванса меньше суммы принятых по отчету расходов, и подотчетное лицо использовало собственные средства, то перерасход возмещается.

Направление работников в командировку оформляется приказом руководителя предприятия (ф. Т-9), в соответствии с которым работнику выдается командировочное удостоверение (ф. Т-10). На основании этих документов бухгалтерия рассчитывает и выдает работнику сумму аванса по расходному кассовому ордеру. В течении трех дней по возвращению из командировки подотчетное лицо представляет в бухгалтерию авансовый отчет с приложенными оправдательными документами, подтверждающими расходы.

В соответствии ТК РФ работодатель обязан возместить работнику:

- расходы по проезду;

- расходы по найму жилого помещения (550 руб. в день);

- дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства – суточные (100 руб. в день);

- иные расходы, произведенные работником с разрешения работодателя

Учет расчетов с подотчетными лицами осуществляется на активном счете 71. по дебету счета записывают выданные в подотчет суммы, а по кредиту – списанные с подотчетных лиц долги, согласно представленным отчетам, а также возврат подотчетных сумм.

Основные бухгалтерские проводки по счету 71.

Д 71 К 50 – выдан аванс подотчетному лицу на командир. расходы;

Д 10 К 71 – оприходованы зап. части, приобретенные подотч. лицом;

Д 26 К 71 – расходы по командировки (ж.д. билет, счет гостиницы, суточные) отнесены на общехозяйственные расходы;

Д 50 К 71 – неиспользованная часть аванса возвращена подотчетным лицом в кассу предприятия;

Д 70 К 71 – то же удержанные из его заработной платы;

Д 71 К 50 – возмещены подотчетному лицу суммы перерасхода по командировке.

Регистром бухгалтерского учета по счету 71 является журнал-ордер №7. В нем в каждой строке отражают полный цикл операций по соответствующему подотчетному лицу:

- сумму выданного аванса;

- использование подотчетных сумм, согласно авансовым отчетам;

- возврат неиспользованного остатка аванса;

- возмещение сумм перерасхода.

При этом делаются ссылки на авансовые отчеты.

В конце месяца итоги оборотов из журнала-ордера № 7 переносятся в Главную книгу.

5. Учет внутрихозяйственных расчетов.

Расчеты предприятия с филиалами, представительствами, отделения­ми и другими обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы, учитывают на счете 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

В частности на нем учитывают расчеты по выделенному имуществу, взаимном) отпуску материальных ценностей, реализации продукции, выпла­те заработной платы и т.д.

К счету 79 могут быть открыты три субсчета:

79-1 «Расчеты по выделенному имуществу»

79-2 «Расчеты по текущим операциям»

79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом»

На субсчете 79-1 учитывают расчеты предприятия с обособленными структурными подразделениями, выделенными на отдельные балансы, по пе­реданным им основным и оборотным средствам.

Имущество, выделенное обособленным подразделениям, оформляют бухгалтерской проводкой:

Д 79-1 К 01 (04, 07, 10, 58)

Обособленные подразделения приходуют указанное имущество про­водкой:

Д01 (04,07, 10. 58) К 79-1

На субсчете 79-2 учитывают состояние всех прочих расчетов с обо­собленными подразделениями.

На субсчете 79-3 учитывают расчеты, связанные с исполнением дого­вора доверительного управления имуществом (трастового договора).

В соответствии с ГК (ст. 1012) по договору доверительного управления одна сторона (учредитель управления) передает другой стороне (доверитель­ному управляющему) на определенный срок имущество в доверительное управление, а другая сторона обязуется осуществлять управление этим иму­ществом в интересах учредителя или указанного им лица (выгодополучателя).

Доверительный управляющий ведет учет операций по доверительно­му управлению на отдельном балансе по каждому клиенту и по каждому до­говору доверительного управления.

Имущество, переданное в доверительное управление, списывается уч­редителем управления бухгалтерской проводкой:

Д 79-3 К 01 (04, 07, 10, 58)

Доверительный управляющий принимает данное имущество на от­дельный баланс и оформляет бухгалтерскую проводку:

Д 01 (04, 07, 10, 58) К 79-3

После прекращения договора доверительного управления делаются обратные проводки.

Перечисление денежных средств в счет причитающейся учредителю прибыли отражается в отдельном балансе проводкой: Д 79-3 К 51

Полученные денежные средства учредитель управления приходует бухгалтерской проводкой: Д 51 К 79-3.

Аналитический учет по счету 79 ведется по каждому обособленному подразделению или договору доверительного управления в специальных ведомостях.

Синтетический учет ведется в журнале-ордере №8.

В балансе предприятия внутрихозяйственные расчеты не отражаются.

Дата добавления: 2014-01-20