Учет резервного капитала (счет 82)

Учет добавочного каптала (сч.83)

Д 80 К 75

Изменение размера УК предприятия всегда связано с переутверждением его учредительных документов общим собранием учредителей и их перерегистрацией в соответствующих государственных органах и только после этого бухгалтер вносит изменения на счета бухгалтерского учета.

Дивиденды (доходы), как правило, начисляются по результатам отчетного года. Их размер утверждается общим собранием учредителей (это же собрание утверждает годовую бухгалтерскую отчетность). Начисление дивидендов (доходов) осуществляется за счет нераспределенной прибыли.

Д 84 К 70, 75 – отражается начисление доходов (дивидендов) учредителям.

Д 70, 75 К 68 – начислен налог на доходы по ставке 9% (налог начисляется и уплачивается источником получения дохода).

Д 68 К 51 – перечислен налог на доходы в бюджет.

Добавочный капитал (ДК) представляет собой капитал предприятия, который образуется в результате:

- прироста стоимости при переоценке основных средств;

- получения эмиссионного дохода при продаже акций АО по стоимости, превышающей номинальную стоимость;

- возникновения положительных курсовых разниц, образующихся при вкладах в УК предприятия, выраженных в иностранной валюте;

- использования целевых средств некоммерческими организациями на осуществление капиталовложений (в основные средства, нематериальные активы).

Бухгалтерские записи по образованию и по использованию ДК.

Д 01 К 83 – отражается сумма дооценки первоначальной стоимости основных средств.

Д 83 К 02 – отражается сумма дооценки начисленной амортизации.

Д 75-1 К 83 – отражается сумма эмиссионного дохода, полученного при продаже акций по стоимости больше номинальной.

Д 75 К 83 – отражается положительная курсовая разница по взносам в УК, выраженных в иностранной валюте (возникшей между датой регистрации организации и датой внесения вклада).

Д 83 К 75 – отражается отрицательная курсовая разница по взносам в УК, выраженным в иностранной валюте.

Д 86 К 83 – средства целевого финансирования, использованные некоммерческой организацией на приобретение основных средств, нематериальных активов, трансформируются в ДК.

Д 83 К 80 – увеличение УК за счет средств ДК за счет дооценки основных средств.

Д 83 К 84 – отражается погашение убытков отчетного года и прошлых лет за счет средств ДК (но только не за счет средств дооценки основных средств).

Д 83 К 84 – списание суммы дооценки по выбывающим основным средствам.

Резервный капитал (РК) представляет собой страховой капитал предприятия, предназначенный для возмещения убытков от хозяйственной деятельности, а также для выплаты доходов учредителям в случае, если на эти цели не хватает прибыли (Закон «Об акционерных обществах»).

Образование РК может носить обязательный и добровольный характер. АО создают РК в обязательном порядке, ООО – в добровольном (в этом случае создание резерва должно быть предусмотрено учредительными документами или учредительной политикой).

В АО величина РК должна быть не менее 15% от суммы УК и формируется он путем ежегодных отчислений в размере не менее 5% от нераспределенной прибыли до достижения величины, определенной уставом общества.

Д 84 К 82 – отражается создание резерва.

Планом счетов бухгалтерского учета предусмотрено использование РК на покрытие убытков от хозяйственной деятельности и на погашение выпущенных облигаций по полученным краткосрочным и долгосрочным займам.

Д 82 К 84 – использование РК на покрытие убытков.

! Д 82 К 66, 67 – отражается погашение облигаций заемщиком.

Эта проводка не правомерна, так как она не погашает, а удваивает обязательства. Логичнее было бы зарезервировать часть средств на расчетном счете для погашения проданных облигаций и зарезервированную сумму отразить внутренней проводкой – Д 82 К 82.

Дата добавления: 2014-01-20