Ревизия (аудит) учета целевого финансирования

Ревизия (аудит) учета кредитов.

Ревизия (аудит) учета займов.

Вопросы.

1. Целью ревизии (аудита) займов является установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета, действующей в проверяемом периоде, нормативным документам.

Задачи аудита займов:

· изучение договоров займа;

· оценка состояния синтетического и аналитического учета займов;

· изучение правомерного расходования средств займов;

· установление правильности отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности займов;

· проверка своевременного и полного погашения займов.

Этапы проверки:

1. Проверяется наличие договоров займа. Аудитору необходимо проверить использование займов по целевому назначению.

2. Проверяется порядок погашения задолженности по займам, порядок взаимозачетов.

3. Устанавливается, на каких счетах отражаются суммы процентов за пользование займами, за счет каких источников они покрываются.

4. Проверяется имеется ли просроченная задолженность по займам. Необходимо установить причины задолженности и выяснить меры, применяемые для погашения задолженности.

5. Проверяется организация учета по счетам учета, сопоставляются данные синтетического и аналитического учета, законность и обоснованность получения данных займов.

6. Проверяется законность и обоснованность выдачи ссуд работникам предприятия на индивидуальное жилищное строительство.

2. Основные источники ин­формации:

- сведения и справки, предоставляемые в учреждения банка для полу­чения ссуд;

- выписки банков и приложения к ним по счетам 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» - журналы-ордера по учету кредитных опера­ций;

- первичные документы и учетные регистры;

1 этап Установить, в каких бан­ках и какие ссуды получает проверяемое предприятие. Выяснить в учреждениях банков, не было ли нару­шений со стороны проверяемого предприятия правил кредитования, не применялись ли санкции банка за нарушение условий кредитова­ния и другие.

2 этап Проверить обеспеченность ссуд по доку­ментам, представленным в банк на их получение. Такими документа­ми являются:

• бухгалтерский баланс;

• отчет о прибылях и убытках, заверенный при необходимости не­зависимой аудиторской организацией;

• бизнес-план с детальной проработкой кредитуемого мероп­риятия;

• копии договоров (контрактов) в подтверждение кредитуемых сделок;

• справка уполномоченного банка о сумме средств на валютном счете (если расчетный и валютный счета в разных банках);

• статистическая отчетность, справочные, прогнозные и другие документы, информационные данные, необходимые по усмотрению банка для организации кредитных отношений.

3 этап Проверить не допускаются ли за счет кредита:

- покрытие бесхозяйственности и убытков,

- покупка ценных бу­маг и иностранной валюты,

- уплата страховых взносов и платежей,

- погашение заемщиком ранее полученных кредитов или процентов по ним.

4 этап Проверить правильность определения и своевре­менность уплаты процентов по кредитам.

Кредиты и проценты, не погашенные в сроки, установленные кре­дитным договором, должны учитываться на счетах 66, 67 обособлено. Возможно открытие отдельных субсчетов "Просроченные кредиты".

5 этап Проверить правильность начисления процентов за пользование кредитами; проверка своевременности погашения задолженности по ссудам.

При недостаточности на расчетном счете заемщика средств для погашения долгов банку сначала погашается задолженность по кре­диту, а затем проценты по нему.

3. Целью ревизии (аудита) целевого финансирования является установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета, действующей в проверяемом периоде, нормативным документам.

Задачи аудита средств целевого финансирования:

· изучение источников поступления средств целевого финансирования;

· оценка состояния синтетического и аналитического учета средств целевого финансирования;

· изучение правомерного расходования средств целевого финансирования;

· установление правильности отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности средств целевого финансирования;

· проверка своевременного и полного погашения средств целевого финансирования;

Ревизия (аудит) целевого финансирования и целевых поступлений включает:

- изучение документов, определяющих основание целевого финансирования;

- проверку кредитного договора;

- проверку поступления средств целевого финансирования;

- проверку целевого использования средств:

Для установления использования привлеченных средств целевого финансирования аудиторы изучают договоры, сметы, на основании которых средства были выделены.

Проверка состояния синтетического и аналитического учета по кредитам, займам и средствам целевого финансирования заключается в том, чтобы выяснить, ведется ли учет средств целевого финансирования.

Для подтверждения своевременного поступления средств целевого финансирования аудитор сравнивает расчетно-платежные документы по кассе, счетам в банках и информацию по договорам и сметам, устанавливает своевременность и полноту зачисления и использования средств целевого финансирования.

Для подтверждения правильности отражения в учете операций со средствами целевого финансирования в корреспонденции счетов по зачислению и использованию средств целевого финансирования используются данные учетных регистров по счету 86.

ТЕМА 17. РЕВИЗИЯ (АУДИТ) ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И КАЛЬКУЛИРОВАНИЕ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ (ТОВАРОВ, РАБОТ, УСЛУГ)

Дата добавления: 2014-01-20