Источники информации финансового состояния предприятия

Основными источниками анализа финансового состояния предприятия являются: «Бухгалтерский баланс», форма «Отчет о прибылях и убытках», форма «Отчет об изменениях капитала», «Отчет о движении денежных средств», форма «Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках». Эти формы отчетности представлены в приложениях к данному пособию. Подробная характеристика каждой формы отчетности рассмотрены Вами в прошлом году, по предмету «Бухгалтерская (финансовая) отчетность», а также изложена в книге «Бухгалтерская (финансовая) отчетность предпринимательской деятельности», стр. 8-49.

На основе информации содержащейся в бухгалтерском балансе, можно определить:

· общую сумму хозяйственных средств и ее изменение за два года;

· сумму собственных и заемных источников средств, их изменение за два года и соотношение между ними;

· соотношение суммы собственных источников средств с суммой внеоборотных (долгосрочных) активов;

· соотношение суммы обязательств (задолженности) предприятия с суммой оборотных активов;

· изменение и состояние долгосрочных активов по их видам (нематериальные активы, основные средства, капитальные вложения, долгосрочные финансовые вложения);

· изменение и состояние оборотных средств предприятия;

· изменение за два года запасов и затрат;

· наличие дебиторской и кредиторской задолженности и их изменение за два года;

· изменение и состояние собственного капитала предприятия;

· изменение и состояние заемного (привлеченного) капитала.

На основании данных отчета о прибылях и убытках можно определить:

· сумму чистой прибыли (убытка) предприятия за отчетный период и ее изменение за год (сумму увеличения или уменьшения по сравнению с прошлым годом);

· сумму валовой прибыли, прибыли (убытка) от продаж и прибыль (убыток) до налогообложения за отчетный и прошлый период;

· доходы и расходы за отчетный и прошлый периоды, в целом и по их группам и видам деятельности;

· отложенные и уплаченные налоги, а также иные обязательные платежи из прибыли;

· причины увеличения (уменьшения) прибыли (убытка) за счет различных видов доходов или расходов.

На основе отчета о движении капитала можно определить:

• величину собственного капитала, в целом и по их видам, на начало и конец отчетного года;
• определить структуру собственного капитала;
• изменение собственного капитала, в целом и по их видам, за отчетный и прошлый годы;
• в результате, какой деятельности произошло увеличение или уменьшение каждого вида собственного капитала;
• какие произошли изменения по отдельным статьям капитала в отчетном периоде в связи с изменениями в учетной политики и исправления допущенных ошибок в течении года;
• сумму чистых активов на начало и конец отчетного и прошлого года, т.е. на 31 декабря трех последних лет.

На основе отчета о движении денежных средств можно определить:

· откуда были получены денежные средства в течение отчетного периода;

· как были затрачены денежные средства за отчетный период;

· насколько изменился остаток денежных средств за отчетный период;

· приток и отток денежных средств по видам деятельности (текущей, инвестиционной и финансовой), а также их влияние на общее изменение остатка денежных средств;

· как повлияли приток и отток денежных средств на дебиторскую и кредиторскую задолженность.

Ценность этого отчета заключается в том, что он дает возможность пользователям оценить ликвидность, платежеспособность, финансовую устойчивость и гибкость предприятия, с которым они имеют или предполагают иметь дело.

Кредиторы, как правило, тщательно изучают данные, приведенные в отчете о движении денежных средств. Они ищут ответы на следующие вопросы:

1. Насколько успешно компания генерирует чистые денежные средства от операционной деятельности?

2. Каковы тенденции потоков денежных средств от операционной деятельности в течение определенного времени?

3. Каковы основные причины положительного или отрицательного потока денежных средств от операционной деятельности?

В форме отчета «Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках» расшифровываются данные статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, т.е. производится их раскрытие, которые осуществляются в виде таблиц и пояснений к ним. Приложение состоит из девяти разделов:

1. «Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР) – 5 таблиц.

2. «Основные средства» - 4 таблицы.

3. «Финансовые вложения» - 2 таблицы.

4. «Запасы» - 2 таблицы.

5. «Дебиторская и кредиторская задолженность» - 4 таблицы.

6. «Затраты на производство».

7. «Резервы под условные обязательства»

8. «Обеспечение обязательств»

9. «Государственная помощь»

Изучая информацию, содержащуюся в формах бухгалтерской (финансовой) отчетности, можно произвести предварительное заключение об имущественном и финансовом состоянии, деловой активности предприятия. На основе чтения и предварительного анализа информации содержащейся в формах бухгалтерской отчетности осуществляется мониторинг и делается заключение о финансово- хозяйственном состоянии предприятия.

Вопросы для закрепления материала по теме лекции:

1. Что следует понимать под категориями «финансовое состояние», «финансовые ресурсы» и «финансовые результаты». Что их объединяет и различие между ними?

2. Критерий и показатели оценки финансового состояния предприятия?

3. Какие задачи ставятся при анализе финансового состояния предприятия?

4. Определите основные источники анализа финансового состояния предприятия.

5. Какие основные закономерности, определяющие финансовое состояние предприятия?

6. На основе бухгалтерского баланса, какие показатели можно определить характеризующие финансовое состояние предприятия?

7. На основе отчета о прибылях и убытках, какие показатели можно определить характеризующие финансовое состояние предприятия?

8. На основе отчета о движении капитала, какие показатели можно определить характеризующие финансовое состояние предприятия?

9. Какие показатели финансового состояния предприятия можно определить на основе «Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчета о прибылях и убытках?

Дата добавления: 2014-01-20