Порядок определения суммы акцизного сбора

Существуют два вида ставок акцизного сбора (далее — АЗ): твердые (в фиксированном выражении на единицу товаров в количественном выражении, например, в евро за І тыс. кг за бензин, в гривнах — за алкогольными и табачными изделиями) и процентные.

Соответственно существованию разных видов ставок по акцизному сбору существует и два разныхпорядка определения суммы акцизного сбора.

Для исчисления акцизного сбора по товарам, ставки которых установлены в процентах, необходимо выявить базу налогообложения.

Для отечественных товаров база налогообложения исчисляется, исходя из их стоимости, по установленным производителем максимальным розничным ценам на товары, которые он производит, без налога на добавленную стоимость и акцизного сбора.

В случае импорта подакцизных товаров база налогообложения определяется, исходя из их стоимости, по установленным импортером максимальным розничным ценам на товары, которые он импортирует, без налога на добавленную стоимость и акцизного сбора (но не менее таможенной стоимости таких товаров с учетом сумм ввозной пошлины без налога на добавленную стоимость и акцизного сбора).

Сумма акцизного сбора, если ставка установлена в процентах, исчисляется для отечественных товаров по формуле:

где А - сумма акцизного сбора; С - ставка акцизного сбора; ОБ - объем реализации по максимальным розничным ценам, которая не включает АЗ и НДС.

Для импортных товаров данная величина рассчитывается по приведенной выше формуле для отечественных товаров, если установленные максимальные розничные цены выше таможенной стоимости с учетом суммы пошлины.

Когда же данные цены ниже таможенной стоимости с учетом суммы пошлины, применяется такая формула:

где А - сумма акцизного сбора; С - ставка акцизного сбора; МВ - таможенная стоимость товара; М - сумма пошлины.

Установление максимальных розничных цен на подакцизные товары осуществляется производителями или импортерами этих товаров через декларирование таких цен в центральном органе Государственной налоговой службы Украины или центральном органе Государственной таможенной службы Украины. Декларация должна быть представлена производителем или импортером подакцизных товаров соответственно центральному органу Государственной налоговой службы Украины или центрального органа Государственной таможенной службы Украины не позднее чем за пять календарных дней до момента внедрения установленных в декларации максимальных розничных цен.

Обратите внимание, что сумма акизного сбора, подсчитанная по процентной ставке не может быть меньшей чем 1/3 суммы акцизного сбора на соответствующий товар, вычисленной по твердым ставкам.

У субъекта предпринимательской деятельности, который осуществляет розничную торговлю подакцизными товарами, на которые установлены ставки акцизного сбора в процентах к обороту, в месте торговли такими товарами на видном месте должны быть размещенны удостоверенные производителем или импортером копии действующих деклараций о максимальных розничных ценах на подакцизные товары, которые были представлены их производителем или импортером центральному органу Государственной налоговой службы Украины или центральному органу Государственной таможенной службы Украины.

Акцизный сбор с товаров, ставки по которым определены в фиксированных суммах (в евро, или в гривнах), исчисляется, исходя из натуральных показателей соответствующего товара в количественном выражении.

В случае применения ставки акцизного сбора в гривнах сумма налога исчисляется по формуле

где А - сумма акцизного сбора; С - пруда акцизного сбора; К - количество товара, определенное в физических единицах измерения, установленных соответствующим законом.

В случае применения ставки акцизного сбора в евро сумма налога исчисляется по формуле

где А - сумма акцизного сбора; С - пруда акцизного сбора; Є - курс гривны к евро; К - количество товара, определенное в физических единицах измерения, установленных соответствующим законом.

При этом по отечественным товарам для определения акцизного сбора сумма в евро пересчитывается в валюту Украины по курсу Национального банка Украины на первый день квартала, который остается неизменным на протяжении квартала, а по товарам, которые ввозятся в Украину, - на день таможенного оформления товаров.

Таким образом, суммы акцизного сбора, которые подлежат уплате, определяются плательщиками самостоятельно исходя из объемов реализованных подакцизных товаров (продукции) по установленным ставкам. Субъекты предпринимательской деятельности, которые импортируют подакцизные товары (продукцию), в обязательном порядке при пересечении границы Декларируют и подают органам таможенного контроля декларацию в двух экземплярах, один из которых этими органами посылается в налоговые инспекции за местонахождением субъектов предпринимательской деятельности, для исправления акцизного сбора. Субъекты предпринимательской деятельности, которые ввезли (импортировали) на таможенную территорию Украины подакцизные товары (продукцию) без уплаты акцизного сбора, подают в органы налоговой службы к 15 числу месяца, что наступает за отчетным, ежемесячный отчет об объемах продажи ввезенных (импортированных) подакцизных товаров (продукции) и размерах полученных из покупателей и перечисленных в бюджет сумм акцизного сбора, а также об объемах переданных товаров, ввезенных (импортированных) в интересах других субъектов предпринимательской деятельности, и удержанную сумму акцизного сбора.

Владелец готовой продукции, на которую установлена ставка акцизного сбора в твердых суммах, изготовленной на давальческих условиях, платит акцизный сбор производителю (переработчику) не позже дня отгрузки готовой продукции его заказчику или по его поручению другому лицу.

Дата добавления: 2014-01-20