Принципы исчисления и порядок организации расчетов с бюджетом по земельному налогу

Принципы исчисления и порядок организации расчетов с бюджетом по по акцизам

Налогоплательщики:

организации;

индивидуальные предприниматели;

лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

Отчетный период: календарный месяц

Налоговые ставки для различных товаров разные как по величине, так и по виду:

на спирт, алкогольную продукцию, пиво, табачные изделия, бензин – твердые ставки за единицу измерения. Единицей измерения служат: 1 литр, 1 килограмм, 1 тонна, 1штука, 1000 штук; 1 лошадиную силу.

на ювелирные изделия – процентные ставки по отношению к их стоимости(включающую сумму акциза).

Объект налогообложения акцизами считаются:

для товаров, на которые установлены адвалорные ставки – стоимость подакцизных товаров, исходя из отпускных или рыночных цен без учета акцизов;

для товаров на которые установлены твердые(специфические) ставки – объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении;

для товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ – таможенная стоимость, увеличенная на сумму таможенных пошлин и таможенных сборов или объем ввозимых товаров в натуральном выражении.

Источниками платежа служит выручка от реализации продукции. Начисление акцизов осуществляется в бухгалтерском учете с помощью проводок:

Д 20, 41, 43, 62 – К 68

Для табачной продукции и алкогольной продукции с содержанием этилового спирта более 9% объема существуют специальные марки акцизного сбор, которые наклеиваются на данную продукцию. Марки приобретаются предприятием-изготовителем в налоговом органе и являются соответствующим авансовым взносом акцизного сбора. Предприятие обязаны вести раздельный учет подакцизной маркированной и немаркированной продукции.

После определения суммы налога производится начисление и перечисление налога в бюджет:

Начислен акциза по соответствующим операциям:

Д 20, 41, 43 (…) – К 68/акцизы

Перечислены акцизы в бюджет:

Д 68/акцизы – К 51

Налогоплательщики:

организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговый период: календарный год(Отчетный период: квартал, полугодие, девять месяцев год).

Налоговая ставка:

Устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Земельный налог относится к местным налогам, а его индивидуальная налоговая ставка устанавливается для определенного муниципального образования и определяется процентной ставкой от кадастровой стоимости земли.

Льготы по начислению земельного налога предоставляется:

· Героям Российской Федерации и Советского Союза

· полным кавалерам ордена Славы

· инвалидам детства

· ветеранам и инвалидам боевых действий и Великой Отечественной войны

· другим категориям лиц

Земельный налог ставка в Казани для участков, имеющих сельскохозяйственное назначение, составляет 0,25%, для ведения личного подсобного хозяйства – 0,2%, для объектов недвижимости занятых многоэтажным жилищным фондом – 0, 2%, под индивидуальными жилыми домами - 0, 25%.

Земельный налог ставка для земельных участков, занятых объектами торговли, кинотеатрами, аптеками, административных и офисных зданий или предназначенные для их строительства составляет 0,88% кадастровой стоимости объекта.

Не являются объектами налогообложения земельные участки:

изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;

ограниченные в обороте, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

предоставленные для обеспечения обороны, безопасности, нужд таможни;

ограниченные в обороте в пределах лесного фонда;

занятые находящимися в госсобственности водными объектами в составе водного фонда;

предоставленные федеральным государственным учреждениям системы Росрезерва для формирования, хранения и обслуживания запасов.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база определяется отдельно по каждому земельному участку и по каждой доле в праве общей собственности на земельный участок с учетом категории налогоплательщиков и конкретных налоговых ставок.

Организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании государственного земельного кадастра.

Физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности на основании государственного земельного кадастра.

Для всех физических лиц - налогоплательщиков налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений из государственного земельного кадастра, органа, регистрирующего права на недвижимое имущество и сделок с ним и органами муниципальных образований. Налоговые органы направляют физ. лицу - налогоплательщику соответствующее налоговое уведомление.

Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются по месту нахождения земельных участков.

Индивидуальные предприниматели должны сдавать налоговые декларации и расчеты авансовых платежей только по земельным участкам, используемым в предпринимательской деятельности.

Налог по истечении налогового периода, т.е. календарного года, уплачивают не позднее 1 февраля следующего года с представлением налоговой декларации.

После определения налогооблагаемой базы производится начисление и перечисление налога в бюджет:

Начислен земельный налог:

Д 26 К 68/земельный налог

Уплачен земельный налог

Д 68/земельный налог – К 51

Дата добавления: 2014-01-20