Инвентаризация ОС, денежных средств и материалов

Учет амортизации ОС

Синтетический и аналитический учет ОС

Синтетический учет ведется в инвентаризационных карточках

Синтетический – в ЖО №13

В плане счетов – 01 «ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА»

Поступление ОС идет через 08 счет(вложения во внеоб.активы), выбытие – 91 (Прочие доходы и расходы)

01 – активн., Сдеб. – сумма первонач.ст-сти ОС предприятия на опр.дату, Одеб. - поступление, Ок. – выбытие

Поступление ОС:

- создание на предприятии

- покупка

- безвозмездное получение

- от учредителей <= вклад в уставной капитал

Все затраты, связанные с приобретением ОС сначала – 08 при постановке на учет=>Деб.01 по первонач.стоимости

Пример:

№	Хоз.операция	Дебет	Кредит
1.	Создание на предприятии (строительство, дооборудование, реконструкция на сумму фактических затрат)		10,70,69,02,60,76
	Ввод в эксплуатацию
2.	на покупную стоимость
	На сумму НДС
	На затраты по доставке		10,70,69
	При постановке на учет
3.	Безвозмездное получение
	Оприходование по рыночной стоимости		98/2
	Если есть затраты		10,70,69
	При оприходовании объектов, ввод в экспл-ю
	Ежемесячно при начислении амортизации	20,26,25,44
	+в доходы
4.	Поступление от учредителей
	На согласовательную стоимость
	Затраты по доставке		10,70,69
	Принятие в экспл-ю

В процессе эксплуатации ОС изнашиваются.

Износ:

1) Моральный (устарение)

2) Физический (утрата свойств в результате эксплуатации)

Для того, чтобы иметь средства пополнения ОС предприятие начисляет амортизацию, включенную в себестоимость продукции изношенной части ОС.

Амортизация начисляется на вновь поступившие объектыс 1 числа след.месяца; При выбытии ОС – прекращается с 1 числа след.мес.

02 - АМОРТИЗАЦИЯ ОС – пассивн., не балансовый, регулирующий (позволяет определить сумму остаточной стоимости), Ск – сумма начисленной амортизации за период, Ок. – сумма начисленной амортизации, Одеб. – списание амортизации при выбытии ОС. Начисление амортизации отражается в дебете тех счетов, где задействованы ОС

№	Хоз.операция	Дебет	Кредит
1.	Начисление амортизации	08,20,23,25,26,44
2.	Списание амортизации при выбытии ОС

По положению бухучета инвентаризация ОС проводится не реже, чем 1 раз в год перед составлением годовой отчетности. Инвентаризацию провод специально назначенная комиссия. Цель инвентаризации – определить фактическое наличие ОС и их техническое состояние. Комиссия в результате проведения инвентаризации составляет инвентаризационную опись. Данная опись подписывается всеми членами комиссии и материально-ответственным лицом. Затем она сдается в бухгалтерию и на ее основании заполняется сличительная ведомость, в которой проставлены данные по учету и фактические данные, после чего выводится результат.

Д	К

Если фактич>учет=излишек=>оприходован

Если фактич<учет=недостача=>

№	Хоз.операция	Дебет	Кредит
1.	На сумму выявленной недостачи
2.	Недостача отнесенная на материально-ответственное лицо
3.	При возмещении недостачи	50,70
4.	Если виновное лицо не установлено

Материалы:

1. не менее 1 раза в год

2. при смене материально-ответственного лица

3. При стихийных бедствиях

4. При фактич.хищениях, злоупотреблении, порче

5. При реорганизации

6. При ликвидации

№	Хоз.операция	Дебет	Кредит
1.	Излишек
2.	Недостача
3.	Недостача в пределах норм естественной убыли	14,26,20
4.	Недостача свех норм, отнесенная на мат.-от. лицо
5.	Виновник не установлен
6.	Недостача от стихийных бедствий

Денежные средства: - 1 раз в месяц

№	Хоз.операция	Дебет	Кредит
1.	Излишек
2.	Недостача
	На сумму выявленной недостачи
	Недостача отнесена на мат.-отв. лицо
	Из з/п удержана недостача

Дата добавления: 2014-01-20