Учет операций по расчетному счету. II. Учет денежных средств

II. Учет денежных средств

Расчетный счет открывают все предприятия, юридические лица, имеющие самостоятельный баланс. Для открытия расчетного счета в банке предъявляются:

· заявление, нотариально заверенные копии учредительных документов

· банковские карточки, с образцами 1-ой и 2-ой подписи, нотариально

заверенные с оттисками печати

· копия свидетельства о постановке на учет в налоговых органах

· копия свидетельства о регистрации предприятия

· справка о постановке на учет в органы соц.страха

· справка о присвоении кодов органами Госкомстата

По предъявлению вышеперечисленных документов заключается договор на банковское обслуживание и по распоряжению управляющего банка присваивается номер расчетного счета и открывается лицевой счет для учета денежных средств по расчетному счету. Ныне действующее законодательство не ограничивает количество расчетных счетов для предприятия. Но об открытии и закрытии расчетного счета организации обязаны уведомить налоговые органы по месту регистрации (в течение 10 дней). Кроме расчетных счетов предприятие имеет право открывать текущие счета. На текущих счетах осуществляется ограниченный перечень хозяйственных операций: это операции, связанные с выдачей з/п, с перечислением налогов, связанные с фондом оплаты труда, с выполнением конкретного производственного задания.

Текущие счета открываются для территориально удаленных структурных подразделений. Конкретный перечень операций, который можно производить по текущему счету указывается в заявлении на открытии текущего счета.

На расчетных счетах хранятся свободные денежные средства предприятия (именно: выручка от реализации продукции, работ, услуг, внереализационные доходы, займы, кредиты и прочие поступления).

С расчетных счетов осуществляется практически все платежи предприятия:

· поставщикам и подрядчикам за материалы, товарно-материальные ценности, выполненные работы и услуги

· в бюджет и во внебюджетные фонды

· погашение займов и кредитов

С расчетного счета получают наличные денежные средства в кассу предприятия для выдачи з/п, выплаты прочих доходов, а так же на хозяйственно-операционные расходы. Выдача денег и безналичные расчеты осуществляются на основании приказа предприятия-владельца счета. В отдельных случаях денежные средства могут списываться в принудительной форме. Такое списание возможно по исполнительным листам, а так же по требованиям налоговых органов в части взыскания недоимки по налогам и сборам.

По своей инициативе банк может списывать с расчетного счета проценты по предоставленным кредитам, а так же плату за обслуживание. Прием, выдача и безналичные расчеты, осуществляющиеся на основании спец. разработанных форм к ним относятся:

1 объявление на взнос наличными

2 платежное поручение

3 платежное требование

4 денежный чек

Объявление на взнос наличными заполняется при внесении наличных денежных средств на расчетный счет. В данном документе указывается юридически правильное наименование получателя денежных средств; реквизиты получателя (ИНН в налоговой инспекции); банк; местонахождения (где находится банк); БИК банка (идентификационный код банка), корреспондентский счет банка; номер расчетного счета. В объявлении указывается сумма вносимых денежных средств и их назначение. Лицо, внесшие денежные средства получает квитанцию, кот служит оправдательным док-том о внесении наличных на расчетный счет.

Платежное поручение - это приказ банку о перечислении с расчетного счета сумм, указанных в данном док-те. В нем указывается: реквизиты плательщика и получателя денежных средств, назначение платежа; док-т, на основании которого производится оплата, сумма НДС(отдельной строкой). Данный документ подписывает руководитель и главный бухгалтер.

Платежное требование - это документ, аналогичный платежному поручению, на его оформляют и передают в свой банк для исполнения получатель платежа. В хозяйственной практике платежное требование применяется, если это предусмотрено законодательством либо условиями договора.

Денежный чек - это приказ банку о выдаче наличных сумм, указанных в данном документе. Указывается ФИО получателя и документ удостоверяющий его личность; сумма получаемых денежных средств и их назначение. Чек подписывает руководитель и гл.бух. Чек действителен в течении 10 дней, не считая дату выплаты.

Учет денежных средств по расчетному счету осуществляется по счету №51 «расчетный счет». Счет активный, сальдо по дебиту отражает остаток денежных средств на расчетный счет на начало отчетного периода, оборот по дебиту отражает поступления денежных средств на расчетный счет в отчетном периоде, оборот по кредиту отражает списание денежных средств с расчетного счета в отчетном периоде.

Д 51 «расчетный счет» К
S- остаток денежных ср-в на 01… 62- оплата покупателей 76- оплата пр.дебиторов 66,67- поступления займов и кредитов 50-поступления наличных из кассы 75-взносы учредителей 52-поступления с валютного счета 55-поступления со спец.счетов 68-возврат переплаты из бюджета 69-возврат переплаты из внебюджетных фондов 58-взносы в уст. капитал и совместную деятельность	60-оплата поставщикам, подрядчикам 68-оплата в бюджет 69-оплата в внебюджетные фонды 76-погашение задолженности прочим кредиторам 66,67-погашение займов, кредитов 52-перечисление на валютный счет 58- финансовые вложения, осущ. в безналичной форме 50-получение наличных в кассу

Предприятие систематически получает выписки из банка. В них приведен перечень хозяйственных операций, произведенных банком за соответствующий день. К выписке прилагаются документы, на основании которых проведены операции. Все прилагаемые к выписке документы гасятся штампом банка. Выписка является регистром аналитического учета по расчетному счету и служит основанием для бухгалтерских записей. Полученные выписки должны быть обработаны на предприятии в день из поступления, т.е. выписке присваивается порядковый номер, который проставляется на всех документах, прилагаемых к выписке. На полях выписки, проставляются номера счетов, корреспондирующих со сч.51. Обработка выписки необходима для контроля за движением денежных средств по расчетным счетам.

Пример ЗАО «Заря» №481232…(20 цифр)

	Д	К	Д	К
10.10.2006г. входящий остаток
1Платежные поступления №785 оплата НДФЛ	20 сч.68
2П/П №786 оплата поставщику	80 сч.60
3П/П №1118 платежные поступления от покупателей		500 сч.62
4 По чеку №… получено в кассу	50 сч.50
Итого:
Исходящий остаток

(Сч. №76 – если ошибка)

Дата добавления: 2014-01-20