Порядок исчисления и уплаты НДФЛ налогоплательщиками-физическими лицами

В большинстве случаев налогоплательщик – физическое лицо не занимается исчислением и уплатой НДФЛ в бюджет. За них это делают налоговые агенты, но в некоторых ситуациях, установленные налоговым кодексом, исчислить и уплатить налог в бюджет должны сами налогоплательщики. Таких ситуаций две:

1)это требования, касающиеся отдельных категорий налогоплательщиков

2)это в отношении отдельных видов доходов, которые получают физические лица

Особенности исчисления налога отдельными категориями физических лиц, порядок и сроки уплаты платежей указанными лицами

В данном случае речь идет о:

1)индивидуальных предпринимателей в отношении доходов от предпринимательской деятельности

2)нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой в отношении доходов от частной практике

3)адвокаты учредившие адвокатские кабинеты

Указанные лица самостоятельно исчисляют НДФЛ и самостоятельно уплачивают как авансовые платежи, так и сумму налога. А также обязаны подавать налоговую декларацию в указанные сроки.

Индивидуальный предприниматель обязан уплачивать в течение налогового периода авансовые платежи по НДФЛ. Расчет годовой суммы авансового платежа осуществляется налоговым органом и, то на основании чего осуществляется этот расчет зависит от того, осуществлял ли индивидуальный предприниматель предпринимательскую деятельность в предыдущем периоде или нет.

Если индивидуальный предприниматель осуществлял предпринимательскую деятельность в предыдущем периоде, то тогда авансовые платежи исчисляются налоговым органом на основании фактической декларации налогоплательщика за предыдущий налоговый период, то есть исходя из фактически полученных доходов за вычетом фактических расходов связанных с извлечением этих доходов за предыдущий налоговый период.

Если индивидуальный предприниматель не осуществлял предпринимательскую деятельность в предыдущем налоговом периоде, тогда индивидуальный предприниматель обязан предоставить в налоговую инспекцию налоговую декларацию по форме 4НДФЛ с указанием суммы предполагаемых доходов от предпринимательской деятельности в текущем налоговом периоде. Такая декларация предоставляется в налоговую инспекцию в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемых доходов определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налоговая инспекция осуществляет расчет авансовых платежей исходя из этой декларации о предполагаемых доходах.

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиками на основании налоговых уведомлений в следующие сроки и в следующих долях:

Период, за который вносится авансовый платеж	Дата, до которой включительно необходимо уплатить авансовый платеж	Доля авансового платежа
Январь- июнь	До 15 июля	½ от годовой суммы
Июль- сентябрь	До 15 октября	¼ от годовой суммы
Октябрь- декабрь	До 15 января	¼ от годовой суммы

В том случае, если размер фактически полученных в течении года доходы отличаются больше, чем на 50% от прогнозных, то тогда необходимо подать новую декларацию(4НДФЛ) с указанием уточненной суммы предполагаемых доходов. В этом случае налоговый орган производит перерасчет авансовых платежей налогоплательщика по не наступившим срокам уплаты. Данный перерасчет производится налоговым органом не позднее 5 дней с момента получения уточненной налоговой декларации (4НДФЛ).

По окончанию налогового периода налогоплательщик обязан представить в налоговую инспекцию налоговую декларацию, рассчитанную на основании фактически полученных доходов за соответствующий налоговый период. И определить разницу между суммой налога исчисленного из фактической декларации и суммой авансового платежа, который исчисляется и уплачивается в течение налогового периода. Если фактическая сумма оказывается больше, чем авансовый платеж, то тогда разницу налогоплательщик должен доплатить в срок не позднее 15 июля года следующего за истекшим налоговом периодом. Если авансовый платеж превышает фактическую сумму налога, то разницу можно либо из бюджета, либо зачесть в счет предстоящих платежей по налогу.

Дата добавления: 2014-01-20