Методика анализа дебиторской задолженности

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

В деятельности многих предприятий укоренилась порочная практика злоупотребления заемными средствами. Парадоксом жизни стала ситуация, когда предприятие, которое считается безнадежным должником, в то же время имеет солидный валютный счет, осуществляет активные финансовые вложения в акции и другие ценные бумаги, в уставные капиталы других предприятий и банков. Используя механизм беспроцентной товарной ссуды, предприятия-партнеры получают продукцию без предоплаты, превращают ее в деньги и задействуют в качестве оборотных средств. Если на протяжении длительного времени стороны не проявляют стремления к взысканию (погашению) задолженности, то в их действиях можно усмотреть признаки сознательного умысла не расплачиваться. Так, феномен массовых неплатежей обращается в аморальную выгоду некоторых хозяйствующих субъектов.

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние предприятия. Поэтому, чтобы не попасть в зону хозяйственной неопределенности и повышенного риска предприятию необходимо:

1) следить за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности; значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия;

2) контролировать состояние по просроченным задолженностям; по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчиком.

Анализ дебиторской задолженности имеет особое значение в периоды инфляции, когда такая иммобилизация собственных оборотных средств становится особенно невыгодной.

Анализ дебиторской и кредиторской осуществляется по данным аналитического учета.

1. Анализ дебиторской задолженности начинают с рассмотрения его абсолютной и относительной величин.

В наиболее общем виде изменения в объеме дебиторской задолженности за год могут быть охарактеризованы с помощью горизонтального и

вертикального анализа по данным сравнительной аналитической таблицы или непосредственно самого баланса. Увеличение доли дебиторской задолженности в структуре имущества предприятия может быть вызвано следующими причинами:

- неосмотрительной кредитной политикой предприятия по отношению к покупателям, неразборчивым выбором партнеров;

- неплатежеспособностью и даже банкротством некоторых потребителей;

- наращиванием слишком высокими темпами объемов продаж;

- трудностями в реализации продукции.

Резкое сокращение дебиторской задолженности может быть следствием негативных моментов во взаимоотношениях с клиентами (сокращение продаж в кредит, потеря потребителей продукции).

2. Следующим этапом анализа дебиторской задолженности является сопоставление дебиторской и кредиторской задолженности.

Многие аналитики считают, что если кредиторская задолженность превышает дебиторскую, то предприятие рационально использует средства, т.е. временно привлекает в оборот средств больше, чем отвлекает из оборота. Бухгалтеры относятся к этому отрицательно, потому что кредиторскую задолженность предприятие обязано погасить независимо от состояния дебиторской задолженности.

3. Далее целесообразно провести анализ дебиторской задолженности по срокам образования, так как продолжительные неплатежи надолго отвлекают средства из хозяйственного оборота. С этой целью по данным внутреннего учета в дополнение к приложению к бухгалтерскому балансу (ф.№5) составляется сводная таблица, в которой дебиторская задолженность классифицируется по срокам: до 1месяца, от 1 до 3 месяцев, от 3 до 6 месяцев, от 6 до 12 месяцев, свыше 12 месяцев (см. табл.27)

Таблица 27

Анализ состояния дебиторской задолженности (тыс. рублей)

Показатели	Всего на конец года	В том числе по срокам образования
До 1 мес.	1 – 3 мес.	3- 6 мес.	6-12 мес.	Свыше 12 мес.
1.Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков						--------
2.Векселя к получению	--------	-------	-------	-------	-------	---------
3. Задолженность дочерних и зависимых обществ		-------
4. Задолженность учредителей по взносам в уставной капитал	--------	-------	-------	-------	-------	---------
5. Авансы выданные			-------	-------	-------
6. Прочие дебиторы					-------
Всего дебиторская задолженность
В % к общей сумме ДЗ		21,8	47,5	12,3	17,7	0,7

Ежемесячное составление такой таблицы позволяет бухгалтеру представить четкую картину состояния расчетов с разными дебиторами, выявить просроченную задолженность. Из данных таблицы видно, что основную часть дебиторской задолженности составляет задолженность со сроком возникновения от 1 до 3 месяцев. На ее долю приходится 47,5% общей суммы долгов.

Дебиторскую задолженность можно также подразделить по срокам возникновения в днях: от 0 до 30; 31 – 60; 61 – 90; 91 – 120; свыше 120.

В зависимости от выводов, сделанных из анализа дебиторской задолженности по срокам образования, надо внимательно изучить кредитную

политику предприятия. Сумма задолженности, проходящая по счетам, имеет какой-то смысл лишь до тех пор, пока существует вероятность ее получения. По причинам образования различают срочную и просроченную дебиторскую задолженность. Дебиторская задолженность срочная возникает вследствие применяемых форм расчетов.

Просроченная дебиторская задолженность возникает вследствие недостатков в работе предприятия и включает неоплаченные в срок покупателями счета по отгруженным товарам и сданным работам; расчеты за товары, проданные в кредит и неоплаченные в срок; векселя, по которым денежные средства не поступили в срок и др.

Эта форма незаконного отвлечения оборотных средств и нарушения финансовой дисциплины. Далее нужен детальный анализ недопустимой дебиторской задолженности, что относится к внутреннему финансовому анализу.

Дата добавления: 2014-01-11