Тема 1. Роль и место налоговых отношений в системе социально-экономических отношений

Налогообложение выполняет четыре важнейшие функции, каждая из который реализует назначение налогов: фискальная, социальная, регулирующая, контрольная.

В соответствии со ст. 8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Налог включает в себя ряд взаимодействующих элементов, каждый из которых имеет самостоятельное значение. Налог считается установленным только при наличии полной совокупности элементов, а именно к обязательным элементам относятся: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.

Налоговые льготы являются необязательным элементом налогообложения. В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Федеральные налоги устанавливаются Налоговым кодексом РФ и обязательны к уплате на всей ее территории.

Региональные налоги устанавливаются Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ. При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов.

Местные налоги устанавливаются налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

В определенных случаях может быть установлен специальный налоговый режим:

- упрощенная система налогообложения;

- система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

- система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;

- система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).

Участниками налоговых отношений в соответствии со ст. 9 Налогового кодекса РФ являются: организации и физические лица; налоговые органы; таможенные органы.

Дата добавления: 2014-01-11