Профессиональные налоговые вычеты. Имущественные налоговые вычеты

Имущественные налоговые вычеты

Доходы физических лиц уменьшаются на суммы, которые получены от прода­жи имущества или израсходованы на приобретение или строи­тельство жилья.

Статья 220 НК РФ устанавливает размеры вы­четов.

Согласно статье 221 НК РФ, право на про­фессиональные налоговые вычеты имеют:

- индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой;

- налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового ха­рактера;

- налогоплательщики, получающие авторские вознаграж­дения.

Статья 224 НК РФ определяет ставки налога. Все налогоплатель­щики независимо от размера доходов платят налог по ставке 13 процентов. Однако с некоторых видов доходов налог взимается по повышенным ставкам. Так, например, ставка 35 про­центов применяется к следующим доходам:

— стоимости выигрышей на тотализаторах, в лотереи и в другие, основанные на риске, игры

— стоимости выигрышей и призов, получаемых в реклам­ных конкурсах и играх, превышающей 2000 руб.;

и т.д.

6.Акцизы

Акциз представляет собой косвенный налог, который устанавливается государством в процентах от отпускной цены товаров, реализуемых предприятиями – производителями. Акциз включается в цену товара. Они устанавливаются, как правило, на высокорентабельные товары для изъятия в доход государственного бюджета полученной производителями сверхприбыли. Акцизы являются одним из видов налогов на потребление и, как все они, носят инфляционный характер. Однако бремя акцизов для потребителя может быть меньше, чем при обложении НДС или налогом с продаж, так как акциз является налогом на отдельные виды товаров. В отличие от НДС акциз уплачивается один раз производителями подакцизных товаров в момент реализации товаров. В разных странах государство различно использует фискальные и регулирующие возможности акциза: в Великобритании, Франции, США список подакцизных товаров исчерпывается четырьмя – пятью наименованиями, тогда как в Японии он включает более 600 видов предметов роскоши и деликатесной продукции.

Налогоплательщиками акциза являются организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Акцизы подразделяются на подакцизные товары и подакцизное минеральное сырье.

Налогообложение подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья осуществляется по единым на территории РФ налоговым ставкам, например:

Этиловый спирт-сырец - 8 руб. за 1 литр;

Табак трубочный - 405 руб. за 1 кг;

Дизельное топливо - 550 руб. за 1 тонну;

Природный газ, реализуемый на территории РФ –15%.

7. Налог на прибыль организаций - 20%

С 01.01.2002 налог на прибыль организаций взимается на территории РФ на основании положений гл. 25 НК РФ (раньше это была инструкция 62).

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций являются российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ. Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций является прибыль, полученная налогоплательщиком.

Налоговая ставка устанавливается в размере 24 процентов. При этом:

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 7,5 процента, зачисляется в федеральный бюджет;

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 14,5 процента, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации;

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в местные бюджеты.

Законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе снижать для отдельных категорий налогоплательщиков налоговую ставку в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации. При этом указанная ставка не может быть ниже 10,5 процента.

Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах:

1) 20 процентов - с любых доходов, кроме доходов указанных в законе;

2) 10 процентов - от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств в связи с осуществлением международных перевозок.

К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие ставки:

1) 6 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) 15 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций.

Остальной перечень ставок приводится в ст. 284 НК РФ.

8. Налог на имущество предприятий - 2,2%

1. Плательщики налога на имущество предприятий.

Порядок и уплаты налога на имущество предприятий определяется Законом РФ от 13 декабря 1991 г. N 2030-1 «О налоге на имущество предприятий»

Центральный банк Российской Федерации и его учреждения не являются плательщиками налога по настоящему Закону.

Объектом обложения являются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика. Основные средства, нематериальные активы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы учитываются по остаточной стоимости.

Для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества предприятия.

Данным налогом не облагается имущество ряда бюджетных и общественных организаций, перечень которых определяется законом.

Предельный размер налоговой ставки на имущество предприятия не может превышать 2 процентов от налогооблагаемой базы. Конкретные ставки налога на имущество предприятий, определяемые в зависимости от видов деятельности предприятий, устанавливаются законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации.

Устанавливать ставку налога для отдельных предприятий не разрешается.

9. ЕСН - 26,2%

ЕСН зачисляется в государственные внебюджетные фонды РФ - Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования и предназначается для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Налогоплательщиками являются:

1) работодатели, производящие выплаты наемным работникам, в том числе:

организации;

индивидуальные предприниматели;

родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования;

крестьянские (фермерские) хозяйства;

физические лица;

2) индивидуальные предприниматели, родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, главы крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокаты.

Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков то он признается отдельным налогоплательщиком по каждому отдельно взятому основанию. Не уплачивают налог в части суммы, зачисляемой в Фонд социального страхования индивидуальные предприниматели.

Объектом налогообложения являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям определяемые законом (НК РФ гл.24)

Налоговые ставки при исчислении ЕСН устанавливаются ст. 241 НК РФ ч.2. Налоговые ставки дифференцируются и устанавливаются для различных групп налогоплательщиков.

К первой группе относятся все налогоплательщики- работодатели, кроме занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств. Для данной группы устанавливаются ставки: ПФР – %; ФСС – %; ФФОМ- %; ТФОМ-. Кроме того для данной группы устанавливаются дифференцированные ставки в зависимости от размера налоговой базы.

Ко второй группе относятся налогоплательщики – работодатели занятые в производстве сельскохозяйственной продукции, родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянские (фермерских) хозяйства, для них применяются следующие ставки: ПФР – %; ФСС – %; ФФОМ- %; ТФОМ-. Кроме того для данной группы также устанавливаются дифференцированные ставки в зависимости от размера налоговой базы.

К третьей группе относятся налогоплательщики

Для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, главы крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокаты. Для них применяются следующие ставки: ПФР – 19,2%; ФФОМ- 0,2%; ТФОМ-3,4%. Кроме того для данной группы также устанавливаются дифференцированные ставки в зависимости от размера налоговой базы.

И пятая группа это адвокаты, которые уплачивают налог по следующим ставкам: ПФР -14 %; ФФОМ-0,2 %; ТФОМ-3,4 %. Для данной группы также устанавливаются дифференцированные ставки в зависимости от размера налоговой базы.

Дата добавления: 2014-01-11