Иллюстративный пример - Продолжение обслуживания

Иллюстративный пример

Прекращение признания части финансового актива

Если компания передает часть финансового актива другим лицам при сохранении другой его части, то балансовую стоимость финансового актива следует распределить между оставшейся частью и проданной частью на основе их относительных справедливых стоимостей на день продажи. Прибыль или убыток необходимо признавать на основе выручки от проданной части. В тех редких случаях, когда справедливую стоимость оставшейся части актива невозможно определить с достаточной степенью достоверности, балансовая стоимость этого* актива должна быть равна нулю. Балансовая стоимость финансового актива в полной величине присваивается его проданной части, а прибыль или убыток признается как разница между (а) выручкой и (Ь) предыдущей балансовой стоимостью финансового актива плюс или минус ранее отнесенная на капитал корректировка для отражения справедливой стоимости актива (подход на основе «возмещения затрат»).

Примеры:

(a) разделение потоков денежных средств по основной сумме облигации и по процентам
и продажа некоторых ю них другой стороне при сохранении оставшихся; и

(b) продажа портфеля дебиторской задолженности при сохранении права на прибыльное
обслуживание этой дебиторской задолженности за вознаграждение, в результате
чего право на обслуживание признается как актив.

Допустим, что дебиторская задолженность с балансовой стоимостью 100 переуступается за 90. Передающая компания сохраняет за собой право обслуживать эту дебиторскую задолженность за вознаграждение, которое, как ожидается, превысит издержки обслуживания, однако справедливую стоимость права обслуживания невозможно определить с достаточной степенью достоверности. В таком случае признается убыток в размере 10 единиц, а балансовая стоимость права на обслуживание равняется нулю.

Компания предоставляет ссуды в размере 1000 с доходностью 10 процентов на предполагаемый срок до9лет. Компания переуступает другой компании за 1000 основную сумму ссуд (1000) плюс право на получение процентного дохода в размере 8%. Компания, передающая актив, будет и в дальнейшем обслуживать данные ссуды. Договором предусмагривается, что в качестве компенсации за предоставление обслуживания у компании, передающей актив, сохраняется право на получение половины нереализованного процентного дохода (т.е. 100 из 200 базисных пунктов). Оставшаяся половина нереализованного процентного дохода рассматривается в качестве процентною разделенного инструмента к получению. В день ycryi ikh ссуд их справедливая стоимость, включая обслуживание, составляет 1100 единиц, из которых справедливая стоимость права на обслуживание равпяегся 40, а справедливая стоимость щкящтгното разделенного инструмента к получению - 60. Распределение балансовой стоимости ссуды в размере 1000 единиц рассчитывается следующим образом:

Дата добавления: 2014-01-11