Планирование аудита. Общая модель аудиторского процесса

Общая модель аудиторского процесса

Тема 4 Организация аудиторского процесса

Права и обязанности аудиторов и аудируемых лиц

Ст. 13 и 14 закона № 307 ФЗ

1. Общая модель аудиторского процесса

2. Планирование аудита

3. Понятие аудиторских документов и требования предъявляемые к ним

4. Получение аудиторских документов исходя из предпосылок подготовки финансовой бухгалтерской отчетности (бфо)

5. Аудиторские процедуры и методы получения аудиторских доказательств

6. Рабочие документы. Требования к их форме и содержанию

7. Аудиторское заключение. Его содержание, виды и формы

8. Контроль качества аудиторских услуг

Аудит- это взаимосвязанный непрерывный процесс. Он предполагает последовательное выполнение аудиторских процедур. Можно сказать, что аудит идет по замкнутому кругу. Принято выделять следующие этапы аудиторской проверки:

1. Предварительный

2. Планирование аудита

3. Выполнение аудиторских процедур

4. Оформление результатов этапов аудиторской проверки

5. Последовательность деятельности

1) Предварительный аудит – это работа аудиторов и аудиторской фирмы с клиентом до момента заключения договора. Главной целью этого этапа является поиск потенциальных клиентов, поэтому аудиторской фирме необходимо получить и проанализировать информацию о возможном финансовом состоянии возможных клиентов, получить и проанализировать информацию об организации и ее руководстве, получить информацию от предшествующего аудита, рассмотрение вопросов, которые требуют особого внимания и вероятности аудиторского рисков, определить независимость аудитора по отношению к клиенту и необходимость привлечь специалистов. Сюда же относят и предварительное планирование.

2) Планирование – важно определить объем аудиторской работы, время проведение, состав аудиторской группы, примерную стоимость услуг.

3) Выполнение аудиторских процедур – самый важный

4) Оформление результатов этапов аудиторской проверки – заключается в оформлении рабочих документов по выполненным аудиторских процедур, анализе и обобщении ошибок, отклонений выявленных аудитом, оформление аудиторского отчета и аудиторского заключительного акта выполненных работ

5) Последовательность деятельность – архивирование, оценка работы аудиторской группы, определение не решенной проблемы, а также пожелание и рекомендации следующим аудиторам

Планирование аудита является важной аудиторской процедурой, единственное требование к планированию аудита определены федеральным правилом стандарта № 3 «Планирование аудита» утвержденного постановлением правительства РФ от 23.09.02г. №696. Планирование должно отвечать следующим принципам:

- комплексность (учесть все сферы деятельности)

- оптимальность

- непрерывность

Планирование аудита предполагает разработку общей стратегии и деятельного подхода к ожидаемого характеру, срокам и объектам аудиторских процедур. Планирование аудита способствует правильному распределению обязанностей между аудиторами, более качественного выполнение работы. При планирование определяют наиболее важные области, которые должно уделено достаточное внимание.

Цель планирования – качественное с минимальными затратами, своевременное выполнение работу. Аудитор в праве обсуждать отдельные разделы общего плана и определять процедуры с работниками аудируемого лица, с членами директоров и членами ревизионной комиссии. В ходе планирования составить и задокументировать общий план и аудиторскую программу. В общем плане должны описаны предполагаемый объем и порядок аудиторской проверки. План является руководством для составления аудиторской программы. Форма общего плана и содержание могут меняться в зависимости от масштаба, специфики деятельности аудируемого лица и особенности применяемых методик аудита. При разработке общего плана принимаются во внимание:

- деятельность аудируеванного лица

- система бухгалтерского учета и внутреннего контроля (учетная политика)

- риск и существенность

- характер временных рамок и объем аудиторских процедур

- текущий контроль за выполненную работу, включая привлечение специалистов

- подготовка и аудиторское заключение

- и др.

Программа аудита является развитие общего плана и конкретизирует характер, временные рамки и объем аудиторских процедур необходимых для выполнения общего плана. Программа аудита является набором инструкций для аудитора выполняющих проверку, средством контроля за аудитом. В ходе аудита общий план и программа должны по мере необходимости уточнятся и пересматриваться. Изменения, которые вносится должны быть задокументированы.

Дата добавления: 2014-01-11