Тема 1. Основные положения теории налогов

1. Экономическая сущность понятий «налог» и «сбор»

Налоги – императивные денежные отношения в процессе которых образуется бюджетный фонд, без предоставления субъекту налога какого-либо эквивалента.

По 8 статье НК налог – обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Цель взимания – обеспечение деятельности государства и муниципальных образований.

Признаки:

2. Обязательность

3. Индивидуальная безвозмездность – уплата налога не порождает встречной обязанности государства совершить что-либо в пользу налогоплательщика

4. Смена формы собственности – доля частной собственности становится государственной

5. Безадресность – налоги поступают в бюджетный фонд и обезличиваются

Пошлины – денежные отношения, в процессе которых образуется бюджетный фонд и при этом субъект пошлины получает право на осуществление каких-либо действий, документальное свидетельство.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков государственными и тому подобными органами и должностными лицами юридически значимых действий (согласно 8 статье НК)

Варианты построения систем обязательных платежей – Малыбуров Г.А. «Налоги и налогообложение», 2007

1. Система, минимизирующая количество неналоговых платежей и увеличивающая налоговые платежи

2. Система, сочетающая платежи налогового и неналогового характера

3. Система, переносящая фискальную нагрузку на неналоговые платежи

Россия формируется по 3 варианту начиная с 1992 года.

1. Из состава местных налогов и сборов исключены все регистрационные и лицензионные сборы

2. Из состава федеральных налогов исключены экологический и лесной налоги

3. Всем таможенным пошлинам придан неналоговый характер

4. В 2010 году единый социальный налог ЕСН заменен совокупностью неналоговых обязательных платежей.

Видовая структура обязательных платежей:

Разграничение налогового и неналогового фискального сбора.

Схожие моменты:

1. Законность

2. Обязательность

3. Денежная форма взимания

Различия:

1. Налог

a. Индивидуальная безвозмездность

b. Наличие объекта, базы, периода

c. Регулярность уплаты

2. Сбор

a. Возмездность

b. Отсутствие периода

c. Нерегулярность уплаты

Сущностные различия налоговых и неналоговых (фискальных) сборов

Через налоговый сбор реализуется монопольное право государства на совершение юридически значимых действий.

Величина фискального сбора имеет компенсационный характер.

Примеры фискальных сборов в РФ:

1. Этиловый спирт, алкоголь

2. Таможенные сборы

3. Плата за использование лесов

4. Плата за пользование водными объектами

5. Консульные сборы

6. Патентные пошлины

Неналоговые платежи (парафискальные)

-неналоговые, обязательные, индивидуально эквивалентные, компоненциальные платежи, уплачиваемые организациями и физическими лицами в пользу определенных лиц публичного или частного права с целью получения от этих лиц соответствующих услуг.

В России – портовые и третейские сборы. Основное отличие парафискальных – их целевой характер.

1. Они служат прямым целевым источником покрытия расходов организации по оказанию публичных услуг

2. Устанавливаются подзаконными актами, а отдельные элементы – актами организации

3. Они обязательны, когда субъект испытывает потребность в соответствующей публичной услуге

Видовая структура таможенных платежей:

· Платежи налогового характера

o НДС и акцизы, взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию

o Таможенные пошлины – ввозные и вывозные

· Платежи неналогового характера

o Таможенные сборы за оформление

НДС и акцизы, взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию.

НДС и акцизы внутри страны - порядок уплаты общий после окончания налогового периода. НДС и акцизы при экспорте – порядок уплаты авансовый (до проведения процедур растаможивания товаров)

1. Обязательность уплаты

2. Законность

3. Уплата в целях финансового обеспечения государства

4. Индивидуальная безвозмездность

5. Регулярность

Таможенные пошлины на налоговый сбор

1. Законность установления

2. Обязательность уплаты

3. Денежная форма взимания и уплаты

4. Отсутствие индивидуальной эквивалентности

Таможенные пошлины: ставки меняются; образуют существенные, но неналоговые доходы.

Таможенные сборы как неналоговый сбор:

Таможенные сборы – ставки меняются подзаконными актами; неналоговые фискальные сборы – ставки меняются законодательными актами.

1. Законность

2. Обязательность

3. Взимание и уплата в денежном выражении

4. Образуют неналоговые доходы

5. Наличие индивидуальной эквивалентности

Вывод: идентификацией обязательных платежей являются.

Дата добавления: 2014-01-11