Статья 169. Перерасчет налога и налоговые социальные льготы

Статья 168. Порядок начисления, удержания и уплаты (перечисления) налога в бюджет

Статья 167. Ставки налога

167.1. Ставка налога составляет 15% налогооблагаемой базы по доходам, полученным (кроме случаев, определенных в пунктах 167.2 167.4 этой статьи), в том числе, но не исключительно в форме заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, выплачиваемых (предоставляются) плательщику в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам; выигрыша в государственную и негосударственную денежную лотерею, выигрыш игрока (участника), полученный от организатора азартных игр.

В случае если общая сумма полученных налогоплательщиком в отчетном налоговом месяца доходов, указанных в абзаце первом настоящего пункта, превышает десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года, ставка налога составляет 17% суммы превышения с учетом налога.

168.1. Налогообложение доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) налогоплательщику налоговым агентом.

168.1.1. Налоговый агент, который начисляет (выплачивает, предоставляет) налогооблагаемый доход в пользу налогоплательщика, обязан удерживать налог с суммы такого дохода за его счет, используя ставку налога, определенную в статье 167 настоящего Кодекса.

168.1.2. Налог уплачивается (перечисляется) в бюджет при выплате налогооблагаемого дохода единым платежным документом. Банки принимают платежные документы на выплату дохода только при условии одновременного представления расчетного документа на перечисление этого налога в бюджет.

169.2.1. Налоговая социальная льгота применяется к начисленному налогоплательщику месячному доходу в виде заработной платы только по одному месту его начисления (выплаты).

169.2.2. Налогоплательщик подает работодателю заявление о самостоятельном избрании места применения налоговой социальной льготы (далее заявление о применении льготы).

Налоговая социальная льгота начинает применяться к начисленным доходам в виде заработной платы со дня получения работодателем заявления налогоплательщика о применении льготы и документов, подтверждающих такое право. Работодатель отражает в налоговой отчетности все случаи применения или неприменения налоговой социальной льготы согласно полученным от налогоплательщиков заявлениями о применении льготы, а также заявлениями об отказе от такой льготы.

169.2.3. Налоговая социальная льгота не может быть применена к:

- доходам налогоплательщика, иных чем заработная плата;

- заработной платы, которую налогоплательщик в течение отчетного налогового месяца получает одновременно с доходами в виде стипендии, денежного или имущественного (вещественного) обеспечение учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов, военнослужащих, выплачиваемые из бюджета;

- дохода самозанятого лица от осуществления предпринимательской деятельности, а также другой независимой профессиональной деятельности.

169.3.1. В случае если налогоплательщик имеет право на применение налоговой социальной льготы по двум и более основаниям, указанным в пункте 169.1 настоящей статьи, применяется одна налоговая социальная льгота по основания, что предусматривает ее наибольший размер,

169.3.2. Налогоплательщик, имеющий право на применение налоговой социальной льготы большей, чем предусмотренная подпунктом 169.1.1 пункта 169.1 настоящей статьи, указывает о таком праве в заявлении о применении льготы, к которой прилагает соответствующие подтверждающие документы.

До 1 января 2015 года в соответствии с п. 1 Заключительных положений НКУ налоговая социальная льгота составляет 50% размера прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного на 1 января отчетного налогового года. С 1 января 2015 года, согласно п.п. 169.1.1 п. 169.1 ст. 169 НКУ, величина налоговой социальной льготы будет равняться величине месячного прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного на 1 января отчетного налогового года.

Для применения налоговой социальной льготы доход, начисленный в пользу налогоплательщика на протяжении отчетного налогового месяца в виде заработной платы, других приравненных к ней выплат, компенсаций и вознаграждений, не должен превышать суммы месячного прожиточного минимума, установленного для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного к ближайшим 10 грн. (П.п. 169.4.1 п. 169.4 ст 169 НКУ).

Для работника, содержащего двух и более детей до 18 лет, размер налоговой льготы и предельный размер дохода, дающий право на получение этой льготы (только одному из родителей – п.п. 169.4.1 п. 169.4 ст 169 НКУ), умножается на количество детей до 18 лет.

Налоговая социальная льгота (далее – НСЛ), применяется к начисленному налогоплательщику месячному доходу в виде заработной платы только по одному месту его начисления (выплаты).Налогоплательщик самостоятельно определяет в каком из мест работы (если он работает в нескольких местах) он будет получать НСЛ.

При наличии у работника права на НСЛ налог с доходов из его зарплаты рассчитывается по формуле:

НДФЛ = (Зарплата – НСЛ – удержание единого социального взноса) х 15% (17%)

Если в состав общего месячного налогооблагаемого дохода, кроме заработной платы, входят другие виды доходов, то налог с доходов физических лиц рассчитывается отдельно по зарплатным выплатам (с использованием НСЛ) и по другим доходам (при этом НСЛ не применяется).

Размеры налоговой социальной льготы представлены в таблице.

№	Кто имеет право на НСЛ	Документы, которые должны быть предоставлены
1. НСЛ в размере прожиточного минимума
1.	Любые работники (п.п. 169.1.1 НКУ)	Заявление
2.	лица, содержащие двоих и более детей в возрасте до 18 лет (п.п. 169.1.2 НКУ)	Заявление, соответствующие документы
2. НСЛ в размере 150% прожиточного минимума (п.п. 169.1.3 НКУ)
1.	одинокая мать (отец), вдова (вдовец) или опекун, попечитель, имеющие ребенка (детей) в возрасте до 18 лет	Заявление, соответствующие документы
2.	лица, содержащие ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет	Заявление, соответствующие документы
3.	чернобыльцы 1 и 2 категории	Заявление, удостоверение установленного образца
4.	Инвалиды 1 и 2 группы, в т.ч. детства	Заявление, пенсионное удостоверение или справка медико-социальной экспертизы
5.	Участники боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны, на которых распространяется действие Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты»	Заявление, удостоверение установленного образца
3. НСЛ в размере 200% прожиточного минимума (п.п. 169.1.4 НКУ)
1.	Герои Украины, ССР, Соцтруда, полные кавалеры ордена Славы, Трудовой Славы	Заявление, орденская книжка или другие документы, подтверждающие присвоение соответствующего звания, награждение орденами
2.	Участники боевых действий во 2 мировой войне	Заявление, удостоверение
3.	Бывшие узники концлагерей	Заявление, удостоверение
4.	Лица, насильно вывезенные из ССР во время ВОВ	Заявление, удостоверение
5.	Лица, пребывавшие на блокадной территории Ленинграда с 8.09.41 по 27.01.44гг.	Заявление, соответствующие документы

Налог на недвижимое имущество (статья 265 Налогового кодекса)

В условиях экономической нестабильности существо­вание различного рода механизмов укрывательства при­были и уклонения от уплаты налогов усовершенствова­ния системы налогообложения в Украине и повышения ее эффективности должны идти путем поиска более на­дежных и стабильных источников уплаты налогов. Од­ним из приоритетных направлений налоговой реформы должно стать реальное уменьшение налогового давления на экономику при помощи расширения перечня объек­тов налогообложение.

В Налоговом кодексе объектом налогообло­жения является объект жилой недвижимости.

К плательщикам налога на недвижимое имущество (недвижимость) относятся юридические и физические лица, которые являются владельцами объектов жилой недвижимости.

В Налоговом кодексе определены владельцы недвижимости, а в отдельных случаях — пользователей. Если недвижимость пребывает в общей частичной соб­ственности нескольких лиц, налогоплательщиком за над­лежащую частицу будет каждая из этих лиц. А в случае, когда недвижимость пребывает в общей собственности физических лиц, налогоплательщиком за принадлежа­щую ей частицу будет считаться одна из них, определен­ная по согласию этих лиц.

Не являются объектом налогообложения:

а) объекты жилой недвижимости, находящихся в собственности государства или территориальных громад (их совместной собственности);

б) объекты жилой недвижимости, которые расположены в зонах отчуждения и безусловного (обязательного) отселения, определенные законом;

в) здания детских домов семейного типа;

г) садовый или дачный дом, но не более одного такого объекта на одного налогоплательщика;

г) объекты жилой недвижимости, принадлежащие многодетным семьям и приемным семьям, в которых воспитывается трое и более детей, но не более одного такого объекта на семью;

д) общежития.

Базой налогообложения (статья 265.3) является площадь объекта жилой недвижимости.

База налогообложения объектов жилой недвижимости, находящихся в собственности физических лиц, исчисляется органом государственной налоговой службы на основании данных Государственного реестра прав на недвижимое имущество, безвозмездно предоставляемых органами государственной регистрации прав на недвижимое имущество.

База налогообложения объектов жилой недвижимости, находящихся в собственности юридических лиц, исчисляется следующими лицами самостоятельно исходя из жилой площади объекта налогообложения на основании документов, подтверждающих право собственности на такой объект.

В случае наличия у налогоплательщика нескольких объектов налогообложения база налогообложения исчисляется отдельно по каждому из таких объектов.

База налогообложения (ст. 265.4) объекта жилой недвижимости, находящейся в собственности физического лица налогоплательщика, уменьшается:

а) для квартиры на 120 кв. метров;

б) для жилого дома на 250 кв. метров.

Такое уменьшение предоставляется один раз за базовый налоговый (отчетный) период и применяется к объекту жилой недвижимости, в котором физическое лицо налогоплательщик зарегистрирован в установленном законом порядке, или по выбору такого плательщика к любому другому объекту жилой недвижимости, который находится в его собственности.

Ставки налога (ст. 265.5) устанавливаются сельским, поселковым или городским советом в таких размерах за 1 кв. метр жилой площади объекта жилой недвижимости:

- для квартир, площадь которых не превышает 240 кв. метров, и жилых домов, площадь которых не превышает 500 кв. метров, ставка налога не могут превышать 1 процент размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года;

- для квартир, площадь которых превышает 240 кв. метров, и жилых домов, площадь которых превышает 500 кв. метров, ставка налога составляет 2,7 процента размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года.

Базовый налоговый (отчетный) период равен календарному году.

Исчисление суммы налога по объектам жилой недвижимости, находящихся в собственности физических лиц, проводится органом государственной налоговой службы по местонахождению объекта жилой недвижимости.

Налоговое уведомление-решение о сумме налога, подлежащей уплате, и платежные реквизиты присылаются органами государственной налоговой службы плательщикам по местонахождению объекта жилой недвижимости до 1 июля отчетного года по форме, установленной в порядке, определенном статьей 58 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики - юридические лица самостоятельно исчисляют сумму налога по состоянию на 1 января отчетного года и до 1 февраля этого же года подают органа государственной налоговой службы по местонахождению объекта налогообложения декларацию по форме, установленной в порядке, предусмотренном статьей 46 Бюджетного Кодекса, с разбивкой годовой суммы равными долями поквартально.

По вновь (нововведенного) объекта жилой недвижимости декларация подается в течение месяца со дня возникновения права собственности на такой объект.

В случае приобретения права собственности на объект жилой недвижимости в течение года налог начисляется со дня возникновения права собственности на такой объект.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения и зачисляется в соответствующий бюджет согласно положениям Бюджетного кодекса Украины.

Налоговое обязательство за отчетный год по налогу уплачивается:

а) физическими лицами в течение 60 дней со дня вручения налогового уведомления-решения;

б) юридическими лицами авансовыми взносами ежеквартально до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, которые отражаются в годовой налоговой декларации.

Дата добавления: 2014-01-11