Студопедия

КАТЕГОРИИ:


Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748)

Объекты международного налогообложения




Объектами международного налогообложения являются доходы. Доходы классифицируются на:

· активные виды доходов;

· пассивные виды доходов.

Активные доходы обычно связаны с проведением коммерческой деятельности на территории иностранного государства через постоянное представительство. Для физических и юридических лиц характерно наличие налогового домициля. Активные доходы облагаются налогами по принципу резидентства (в стране резиденции) и по принципу территориальности (в стране источника доходов). Основной принцип налогообложения таких лиц в стране резиденции – это совокупное налогообложение всех полученных доходов независимо от того, где они были получены.

Пассивные доходы не связаны с наличием у получателя доходов постоянного представительства. Они представляют собой доходы в виде дивидендов, процентов, роялти. Государство, на территории которого образуются данные доходы, может освободить их от налогообложения с целью привлечения иностранных инвестиций либо применить принцип территориальности, взимая налоги у источника выплаты, налагая ответственность за своевременность и правильность перечисления налогов на предприятие, выплатившее пассивные доходы. Основное отличие пассивных доходов от прибылей, полученных в результате коммерческой деятельности, заключается в том, что пассивные доходы имеют периодический характер и обычно фиксированы или установлены в определенном проценте от суммы инвестиций. Пассивные доходы относятся к полученным из местных источников, если они были выплачены непосредственно физическими и юридическими лицами – резидентами данной страны – либо получены за использование прав, имущества или оборудования на территории данной страны.

Наиболее типичными объектами обложения являются:

· доходы от недвижимого имущества;

· прибыль от коммерческой деятельности;

· дивиденды, проценты, роялти;

· доходы от отчуждения имущества;

· доходы, полученные от зависимых и независимых личных услуг;

· другие доходы.

Доходы от недвижимого имущества. Право налогообложения доходов от недвижимого имущества принадлежит государству, в котором находится данное имущество. В доход от недвижимого имущества включаются как доходы от прямого его использования, например, доходы от рубки и продажи леса, но и доходы от сдачи в аренду или использования недвижимого имущества в любой другой форме.

Прибыль от коммерческой деятельности. Порядок ее исчисления и налогообложения определяется внутренним налоговым законодательством на общих основаниях, применяемых как в отношении постоянных представительств иностранного предприятия, так и для предприятий резидентов.

Термин «дивиденды» означает доход от акций или других прав, не являющихся долговыми требованиями, которые дают право на участие в прибыли, а также доход от других прав. Предельная ставка обложения дивидендов обычно составляет 15 %.

Термин «проценты» доход от долговых требований любого вида, в частности, доход от правительственных ценных бумаг и доход облигаций или долговых обязательств, включая премии и выигрыши по этим ценным бумагам, облигациям или долговым обязательствам. Предельный размер налога по процентам обычно не превышает 10 %.

Термин «роялти» означает платежи любого вида, полученные в качестве вознаграждения за использование или предоставление права использования любого авторского права на произведения литературы, искусства и неуки, включая кинофильмы или фильмы и пленки, используемые для радиовещания или телевидения, любого патента, торговой марки, чертежа или модели, плана, секретной формулы или процесса, или за использование, или за предоставление права использования промышленного, коммерческого или научного оборудования, или транспортных средств, или информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта. Ставки налога по роялти могут различаться в зависимости от вида роялти, например, наиболее низкие ставки в размере 3 или 5 % применяются в случае использования ноу-хау либо использования прав на научное (промышленное) оборудование. Предельная ставка налога на роялти не превышает 15 %.

Налогообложение доходов от отчуждения имущества значительно различается по разным странам. Доходы от отчуждения активов могут облагаться налогами в том государстве, в котором находится постоянное представительство. Особый налоговый режим предусмотрен для транспортных средств, занятых в международных перевозках. Права по налогообложению доходов в этом случае принадлежит тому государству, резидентом которого является лицо, отчуждающее такое имущество.

Среди наиболее распространенных видов доходов физических лиц выделяется доходы от независимых и зависимых услуг. Принцип налогообложения доходов от независимых личных услуг основан на тех же принципах, что и налогообложение коммерческой деятельности К независимым личным услугам относят научную, литературную, артистическую, образовательную или преподавательскую деятельность.

Под зависимыми личными услугами понимается работа по найму. Общее правило налогообложения доходов от работы по найму заключается в следующем: обложение производится в том государстве, где осуществляется эта работа. Особый порядок налогообложения существует для доходов работников искусства и спортсменов: артистов театра, кино, радио, телевидения и музыкантов.




Поделиться с друзьями:


Дата добавления: 2014-01-13; Просмотров: 496; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы!


Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет



studopedia.su - Студопедия (2013 - 2024) год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! Последнее добавление




Генерация страницы за: 0.013 сек.