Причины возникновения двойного налогообложения

Сущность двойного налогообложения.

Различия в условиях налогообложения (разные ставки, объекты налогообложения и др.) на территориях государства, где осуществляются международные сделки, приводят к неоднократности обложения налогом одних и тех же доходов или субъектов внешнеэкономической деятельности.

В современной экономической литературе разграничивают понятия юридического и экономического двойного налогообложения.

Юридическое двойное налогообложение возникает тогда, когда один и тот же объект налогообложения неоднократно попадает под налогообложение разными налогами или уплата налогов с одного и того же объекта осуществляется разными налогоплательщиками.

Экономическое (международное) двойное налогообложение производится тогда, когда один и тот же доход или собственность попадают под налоговую юрисдикцию более чем одной страны.

Как видно, эти понятия различаются в первую очередь сферой действия: юридическое – несовершенством национального законодательства, а экономическое – несогласованностью в области международного налогового права.

Двойное налогообложение можно определить как избыточное по сравнению с национальным налогообложением при осуществлении внешнеэкономических операций, связанных не только с движением трудовых ресурсов и капитала (двойное прямое налогообложение), но и с движением товаров (работ, услуг) (двойное косвенное налогообложение).

На практике ситуации, приводящие к возникновению обоих видов двойного налогообложения (прямого и косвенного), можно подразделить на следующие:

· одно и то же лицо признается резидентом в более чем одной стране (двойное резидентство);

· один и тот же доход облагается в одной стране – на основе резидентства его получателя, а в другой – на основе правила об источнике дохода (двойное налогообложение всех сумм дохода);

· расходы, понесенные плательщиком, по разному зачитываются на территориях различных государств (двойное обложение одного и того же объекта);

· один и тот же доход рассматривается как имеющий свой источник (происхождение) в двух (или более) странах (двойное обложение иностранного дохода).

Международная практика выработала различные способы налогового регулирования двойного налогообложения. К ним относятся так называемые процедуры избежания двойного налогообложения:

· односторонние меры по устранению двойного налогообложения, предусмотренные в национальном налогом законодательстве;

· двухсторонние межправительственные договоры и конвенции по вопросам налогов и избежания двойного налогообложения;

· многосторонние соглашения аналогичного характера.

Дата добавления: 2014-01-13