Система фінансових планів підприємства

В ринкових умовах відсутні єдині вимоги щодо змісту, форми та видів фінансових планів, які розробляють підприємства. Тому на кожному з них можуть бути свої особливості в фінансовому плануванні. Але до найбільш поширених видів фінансових планів можна віднести:

Ø прогноз (план) фінансових результатів;

Ø плановий баланс;

Ø баланс доходів і витрат;

Ø план грошових потоків (cash-flow);

Ø платіжний календар.

Прогноз або план фінансових результатів базується на прогнозі виручки від продукції, послуг, доходів від позареалізаційних операцій, сум витрат на виробництво і реалізацію продукції, витрат на позареалізаційні операції та загальногосподарських витрат. Важливим моментом фінансового прогнозування є визначення тенденцій зміни витрат по підприємству в залежності від змін обсягів виробництва. Одночасно проводиться прогнозний аналіз прибутку з метою визначення беззбиткового обсягу виробництва і продаж, встановлення бажаного обсягу прибутку, запасу фінансової міцності. Підприємство може мати декілька варіантів плану фінансових результатів, які будуть орієнтовані на зміну ситуації. Наприклад, альтернативні варіанти можуть розроблятися в залежності від зміни цін, динаміки обсягу продаж, динаміки змінних і постійних витрат.

Плановий баланс розробляється з метою виявлення змін в структурі активів і капіталу. Таким чином, можна оцінити платоспроможність, фінансову стійкість підприємства в перспективі. Оскільки плановий баланс відображає фінансовий стан на кінець планового періоду, то в разі отримання незадовільних показників необхідно корегувати бізнес-план в цілому. Цей процес буде тривати до тих пір, поки не буде досягнуто очікуваного результату. Можна зробити висновок, що плановий баланс – це важливий документ, який фіксує якість всієї попередньої планової роботи. Перелік статей балансу може в тій чи іншій мірі деталізувати форму балансу. Це залежить від особливостей діяльності і зацікавленості підприємств.

Фінансовий план у формі балансу доходів і витрат найбільш поширений в плановій практиці. Основна задача цього плану визначити всі доходи і надходження коштів та всі витрати і відрахування. А потім на цій основі визначається або дефіцит фінансових ресурсів, або їх надлишок. В першому випадку підприємство розробляє заходи щодо пошуку джерел фінансування, а в другому -поповнює резерви. До балансу доходів і витрат розробляється допоміжний документ – перевірочна таблиця. Основне призначення цієї таблиці – пов’язати заплановані витрати з конкретними джерелами фінансування.

Кожен з планів, які розглядаються в цьому розділі, відображає той чи інший фінансовий аспект виробничо-господарської діяльності підприємства. В різних варіаціях ці планові документи застосовуються в практиці управлінської роботи.

В зарубіжних корпораціях узагальнюючим плановим документом, який пов’язує план виробництва продукції, організаційно-технічного розвитку, збуту з фінансовим забезпеченням їх виконання, є бюджет.

Бюджет корпорації визначається як план, що охоплює всі аспекти господарських операцій на майбутній період, і є офіційним викладенням політики фірми, її цілей, встановлених вищим керівництвом.

В типовій фірмі розробляється багато видів бюджетів, які можна об’єднати в чотири основні групи:

1) кошторис доходів і витрат;

2) кошторис капітальних витрат;

3) касовий бюджет;

4) балансовий кошторис.

Кошторис доходів і витрат відображає заплановані доходи і експлуатаційні та інші витрати. Останні можуть бути дуже різноманітними і залежать від принципів класифікації витрат. Кошторис доходів і витрат на відміну від балансу доходів і витрат включає доходи від реалізації продукції та інші доходи і передбачає покриття всіх витрат, пов’язаних з виробництвом продукції і іншими операціями.

Кошторис капітальних витрат відображає капітальні витрати на реконструкцію і розвиток, машини і обладнання, на поповнення товарно-матеріальних запасів тощо. Як в довгостроковому, так і в короткостроковому плануванні такі кошториси регламентують напрями використання інвестицій.

Касовий бюджет – це прогноз надходження грошових коштів, з якими співставляються фактичні грошові операції. Аналогом касового бюджету у нас є план грошових потоків та платіжний календар.

Бюджет фірми служить засобом контролю над майбутніми операціями, оскільки керівники мають можливість порівнювати фактичні результати діяльності з нормативами, які були встановлені в бюджеті.

Дата добавления: 2014-11-06