Документальне забезпечення безготівкових операцій

Порядок відкриття поточного рахунку у банку

Облік грошових операцій на поточному рахунку

У своїй господарській діяльності аптечні заклади здійснюють, окрім готівкових гро­шових операцій, ще і безготівкові. Фінансовим посередником у цих розрахунках є банк, який надає ділові послуги своїм кліснтам-аптекам.

Згідно з законодавством всі підприємства, незалежно від організаційно-правових форм і сфер діяльності, зобов’язані зберігати вільні грошові кошти в установах банку на поточних рахунках різного характеру. Підприємства можуть відкривати в банках такі види рахунків (рис. 13.7):

Законодавством не обмежується кількість відкритих рахунків у банку. При цьому визначається один рахунок як основний, на якому буде облікуватися заборгованість, що списується в безсуперечному порядку.

Поточний рахунок відкривається аптекою, зареєстрованою у встановленому дію­чим законодавством порядку для зберігання коштів і здійснення всіх видів операцій (рис. 13.8).

Для відкриття поточного рахунку аптеки надають банку такі документи:

· заяву на відкриття рахунку;

· копію свідоцтва про державну реєстрацію;

· копію статуту;

· копію документа, який підтверджує поставлення аптеки на податковий облік;

· картку зі зразками підписів, яким надане право розпоряджатися рахунком;

· довідку про реєстрацію в органах Пенсійного фонду України;

· документ, що підтверджує реєстрацію платника соціальних страхових внесків;

· копія довідки про внесення аптеки до Єдиного державного реєстру підприємств України.

Відносини між банками та їх клієнтами будуються на договірній основі. Клієнти самостійно обирають банки для кредитно-розрахункового обслуговування.

Як правило, банк зобов’язується:

· відкрити поточний рахунок;

· здійснювати обслуговування клієнта у відповідний час згідно з розкладом роботи банку;

· зберігати таємницю операцій клієнта;

· нараховувати клієнту встановлений договором відсоток на залишок грошових коштів у відповідні строки;

· консультувати клієнта з питань банківських розрахунків;

· видавати витяги про рух коштів на рахунках з додатком до них необхідних первин­них документів.

У різних банках форми виписок можуть бути різними, але в кожній обов’язково передбачаються позиції для дати, номерів рахунків дебітора та кредитора, суми (бланк 13.15). Бухгалтер при отриманні визиски проводить наступні операції, які називаються бухгалтерським терміном контировка виписки:

· виписка нумерується;

· перевіряється наявність первинних розрахункових документів, на підставі яких зараховані чи списані кошти;

· перевіряється відповідність суми у виписці сумам у первинних документах на перерахування чи зарахування коштів;

· проставляється кореспонденція рахунків у відповідності з проведеними операці­ями.

· Бланк 13.15

Виписка з поточного рахунку

Назва власника та номер рахунку	Дата останнього дня проведення розрахунку	Дата попереднього дня проведених розрахунків
ТзОВ “Аптека Студент”	12.03.200 Хр.	11.03.200Х р.
Початкове сальдо пасив 15000
Код операції	Номер документа	Код банку	Номер рахунку	Оборот по дебету	Оборот по кредиту
Разом оборотів
Вихідне сальдо пасив

Зберігаючи грошові кошти аптеки, банк вважає себе її боржником, тобто на цю суму має кредиторську заборгованість. Тому залишки грошових коштів і надходжень на поточ­ний рахунок підприємства банк записує по кредиту поточного рахунку, а зменшення свого боргу (списання, видачу коштів) - по дебету. Тобто за дебетом виписки відображається списання грошових коштів з поточного рахунку), а за кредитом - надходження коштів на поточний рахунок (збільшується заборгованість банку перед клієнтом).

До обов’язків клієнта банку відносяться:

· одноразова сплата обумовленої договором суми за відкриття поточного рахунку;

· сплата визначеної суми за банківське обслуговування щомісяця або після завер­шення операцій на розрахунковому рахунку;

· своєчасне оформлення та представлення у банк грошово-розрахункових доку­ментів.

Безготівкові перерахування з поточного рахунку, а також видачу грошей банк здійс­нює, як правило, на підставі наказу підприємства - власника поточного рахунку або за згодою на оплату акцепту.

Випадки, коли з рахунку власника без його згоди може здійснюватись списання коштів:

· за непогашення в строк платежів, податків, зборів та інших обов’язкових платежів у бюджет та позабюджетні цільові фонди згідно з діючим законодавством;

· за рішенням суду, арбітражного суду та за виконавчими листами нотаріусів.

Крім того, банк може з власної ініціативи списувати грошові кошти, наприклад, від­сотки за користування банківськими кредитами, суми за простроченими позиками, за розрахунково-касове обслуговування і т.п.

При цьому, якщо до банку надійшло кілька розрахункових документів разом, то при їх виконанні додержується такий пріоритет:

· платіжні вимоги, оформлені на підставі рішень судів;

· розрахункові документи на сплату платежів до бюджету;

· платіжні вимоги, оформлені на підставі інших виконавчих документів.

Усі інші документи виконуються у порядку їх послідовного надходження.

Сьогодні найбільш розповсюдженими видами безготівкових розрахунків є розра­хунки за допомогою платіжних доручень та платіжних вимог-доручень.

Платіжне доручення є розпорядженням обслуговуючому банку про перерахування визначеної суми на рахунок іншого підприємства, оформленим на спеціальному бланку (бланк 13.16).

Платіжні доручення використовуються для розрахунків між підприємствами за отримані товарно-матеріальні цінності, товарно-матеріальні цінності і послуги в порядку попередньої оплати; при планових платежах; при платежах до бюджету, орга­нам соціального страхування, оплаті претензій по якості, недостачі продукції, штрафів, пені; погашення кредиторської заборгованості, а також для завершення розрахунків по актах звірки взаємної заборгованості суб’єктів господарської діяльності.

Дата добавления: 2014-10-15